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PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN DE LOS SALDOS A FAVOR EN LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IVA.

Resolución No. 000082 de Julio 30 de 2020.

El DUT 1625 de 2016 (Decreto Único Tributario) establece los requisitos generales y especiales de las solicitudes de Devoluciones y/o Compensaciones de los saldos a favor en las declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas -IVA. Por lo mismo, le ha correspondido a la Dian implementar el Servicio Informático de Devoluciones y/o Compensaciones en su plataforma virtual y ha diseñado en consecuencia, los formatos con el fin de que los contribuyentes presenten la información exigida en la ley y la reglamentación vigente para las solicitudes de devolución y/o compensación de los saldos a favor. Por tal razón, en esta nueva resolución, se señalan o se redefinen los códigos de formato a diligenciar por medio virtual, o física en los eventos que la Dian asi lo haya establecido.

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OPTIMIZACIÓN Y FACILITACIÓN DEL INSTRUMENTO DE FIRMA ELECTRÓNICA PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

Resolución 000080 de julio 28 de 2020.

El nuevo sistema de habilitación del instrumento de Firma Electrónica (IFE) ahora se basa en el mecanismo de AUTOGENERACIÓN. El uso de este instrumento aplica para los suscriptores que se encuentren obligados a utilizar este medio y para quienes de manera voluntaria deseen generar el instrumento para el cumplimiento de obligaciones, operaciones y trámites.

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FORMULARIO FORMATO 420 “DECLARACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO” POR LOS AÑOS GRAVABLES 2020 Y 2021.

Resolución No. 000074 de Julio 02 de 2020

Los contribuyentes del impuesto al patrimonio que son personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto a la renta o de regímenes sustitutivos del impuesto a la renta (régimen Simple) que tengan un patrimonio líquido (patrimonio bruto menos deudas) a primero de enero de 2020 igual o superior a 5.000 millones de pesos, deberán presentar la declaración por el año gravable 2020 y pagar segunda cuota entre el 28 de septiembre y el 09 de octubre. La primera cuota se tuvo que haber pagado entre el 12 y 26 de mayo.

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NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DE LA DIAN

Circular 00008 del 02 de Julio de 2020 y Oficio 0485 del 29 de julio de 2020.

La DIAN, con base en lo establecido en los artículos 563, 564 565 y 566-1 del E.T (dirección para notificaciones, formas de notificación y notificación electrónica)  y Resolución 00038 de abril 30 de 2020, ha anunciado, en primer lugar, que a partir del 02 de julio se implementó la notificación electrónica de sus actos administrativos, y segundo lugar, con base en el oficio jurídico referenciado, precisa aspectos relacionados con los actos administrativos que son susceptible de notificación electrónica y la prelación de la notificación electrónica de sus actos administrativos.

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“Si tiene saldos a favor en sus declaraciones de renta o de IVA, haga la solicitud y la Dian se los devuelve en 15 días hábiles”

“Si tiene procesos tributarios pendientes de definir, es la oportunidad de conciliarlos con rebaja del 80% de sanciones e intereses”

En lo que va corrido de este mes de julio, el gobierno nacional ha publicado siete (7) decretos más reglamentarios, desarrollando los siguientes beneficios y tratamientos tributarios (Consultar decretos www.araqueasociados.com):

  1. DEVOLUCIONES AUTOMATICAS DE SALDOS A FAVOR EN DECLARACIONES DE RENTA Y DE IVA. Decreto 963 de julio 07 de 2020. Reglamenta Parágrafo 5 del Art. 855 E.T. adicionado por el art. 115 de la Ley 2010 de 2019. Destacamos:

1.1 Ya no se trata de las devoluciones abreviadas automáticas que contemplo el Decreto Legislativo 535 de abril 10 de 2020 que aplicaron hasta junio de 2020.

1.2 Se trata ahora de volver a reglamentar las devoluciones automáticas que ya estaban previstas en el estatuto tributario desde el año 2019, en donde el  saldo a favor se reintegra al solicitante a los 15 días hábiles contados a partir de la fecha de radicación de la solicitud en debida en forma, para solicitudes radicadas a partir del 22 de junio y hasta el 31 de diciembre de 2020.

1.3 Con la solicitud soportar costos, deducciones o impuestos descontables con factura electrónica al menos un 25% de estos. A partir del primero de enero de 2021 soportar más del 85% de costos, deducciones e impuestos descontables con factura electrónica.

1.4 Que el solicitante no represente un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo de la Dian.

1.5 El reintegro de los saldos a favor en el IVA son solamente para aquellos responsables productores de artículos exentos del articulo 477 del estatuto tributario en concordancia con los artículos 481, 489 y parágrafo 1 del art. 850.

  1. IMPUESTO DE NORMALIZACION TRIBUTARIA. Decreto 1010 de julio 14 de 2020. Reglamenta Arts. del 53 al 60 de la Ley 2010 de 2018. Destacamos:

2.1 Ultima oportunidad para los contribuyentes del impuesto a la renta que tengan a primero de enero de 2020 activos omitidos o pasivos inexistentes de poderlos normalizar o legalizar tributariamente.

2.2 Deben presentar una declaracion de normalización tributaria a más tardar el 25 de septiembre de 2020 liquidando y pagando un impuesto equivalente al 15% del valor del activo omitido y/o del pasivo inexistente. De no hacerlo, la Dian, previa comprobación, aplica tarifa plena del 33% y sanción de inexactitud del 200%.

2.3 Aplica también para activos poseídos en el exterior y si se trata de recursos omitidos y se repatrien a Colombia antes del 31 de diciembre de 2020 y sean invertidos con vocación de permanencia en el pais, la base gravable del impuesto corresponderá al 50% del valor de los recursos omitidos.

  1. CREDITO FISCAL para Micro, pequeñas y medianas empresas. Decreto 1011 de julio 14 de 2020, reglamenta Art. 256-1 del E.T. adicionado por el Art. 168 de la Ley 1955 de 2019. Destacamos:

3.1 Por inversiones en proyectos calificados como de Investigación, Desarrollo Tecnológico en Innovación, o vinculación de capital humano de algo nivel.

3.2 Se trata de un “crédito fiscal” para personas jurídicas catalogadas por el nivel de ingresos como Micro, pequeñas y medianas empresas.

3.3 Para la aplicación del beneficio se debe obtener del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologia e Innovación -CNBT, un certificado en el que se acredite que empresa realizo la inversión y su valor, y/o que pago sumas por concepto de remuneración de personal vinculado con título de doctorado.

3.4 El certificado expedido por el CNBT se podrá solicitar en la declaracion del impuesto a la renta que se presente del mismo año de expedición del certificado o en la del año siguiente y operará a título de compensación del impuesto a cargo. Los créditos fiscales superiores a 1.000 UVT se podrán solicitar en TIDIS (títulos de devolución de impuestos).

  1. AUDIENCIAS VIRTUALES DE REMATE DE BIENES. Decreto 1012 de Julio 14 de 2020 reglamenta el art. 840 del E.T. modificado desde la Ley 1819 de 2016. Se establece el procedimiento de audiencia en forma virtual en las diligencias de remate de bienes en procesos de cobro coactivo de los impuestos nacionales.
  2. DEDUCCION ESPECIAL A PAGOS POR EDUCACION DE LOS EMPLEADOS Y SUS MIEMBROS DEL NUCLEO FAMILIAR. Decreto 1013 de julio 14 de 2020. Reglamenta el Art. 107-2 E.T. adicionado por el art. 87 de la Ley 2010 de 2019. Destacamos:

5.1 El beneficio es para personas jurídicas de poder deducir las contribuciones o prestamos condonables a educación de sus empleados o de los miembros de su núcleo familiar, en becas de estudio en educación preescolar, básica y media, en educación superior a nivel de pregrado y postgrado, en educación especial o en educación para el trabajo.

5.2 Inversiones en propiedad, planta, equipo y software, dirigidos a programas o centros de atención, estimulación y desarrollo integral y/o educación inicial, para niños y niñas menores de 7 años, hijos de los empleados.

5.3 En aportes a las instituciones de educación básica primaria y secundaria y medias reconocidas por Mineducacion; y a las de educación técnica, tecnológica y superior que cumplan condiciones.

  1. LAS ANIMISTIAS TRIBUTARIAS. Decreto 1014 de Julio 14 de 2020. Reglamenta las solicitudes de conciliación y/o terminación por mutuo acuerdo, de procesos tributarios, aduaneros y cambiarios (Artículos 118, 119 y 120 Ley 2010 de 2019). Destacamos:

6.1 Plazo para solicitar la conciliación o terminación del proceso tributario hasta el 30 de noviembre de 2020 (estaba hasta el 30 de junio).

6.2 Pagar o acreditar acuerdo de pago del 100% del capital con rebaja del 80% de sanciones e intereses. Los intereses moratorios se liquidan con tasa preferencial.

  1. 3 Si se trata de procesos sancionatorios, la rebaja es del 50% del valor de la sanción y su actualización y se pague o acuerde el pago del otro 50% y su actualización.
  2. INTERESES PRESUNTIVOS POR PRESTAMOS EN DINERO DE LA SOCIEDAD A SUS SOCIOS O VICEVERSA. Decreto 886 de junio 25 de 2020. Reglamenta el art. 35 del E.T. Para este año 2020, se establece un rendimiento mínimo anual y proporcional del 4.48%.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

REGLAMENTACIÓN DE LA CONCILIACIÓN DE PROCESOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS Y TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO

Decreto Nº 1014 del 14 de julio de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

El Gobierno Nacional reglamentó la conciliación y la terminación por mutuo acuerdo. Entre los temas relacionado con la conciliación: contiene:  procedencia de la conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria, requisitos formales para la solicitud, determinación de los valores a conciliar, solicitud, facilidad y acuerdo de pago.  La fórmula conciliatoria debe ser acordada y suscrita a más tardar el  (31) de diciembre de 2020. Por otro lado, los acuerdos o facilidades de pago respecto de las obligaciones a conciliar otorgan un plazo de doce (12) meses contados a partir de la suscripción del mismo. 

En cuanto a la terminación por mutuo acuerdo contiene: Comunicación de la solicitud de terminación por mutuo acuerdo, requisitos, determinación de los valores a transar, requisitos formales y presentación de la solicitud, presentación de la solicitud, forma de pago de los valores objeto y facilidad o acuerdo de pago entre otros puntos relevantes a tener en cuenta para la solicitud de éstos beneficios tributarios.La solicitud de terminación por mutuo acuerdo podrá ser presentada a más tardar el treinta (30) de noviembre de 2020.

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SE REGLAMENTAN LAS DEDUCCIONES POR CONTRIBUCIONES A EDUCACIÓN DE LOS EMPLEADOS

Decreto Nº 1013 del 14 de julio de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

El Gobierno Nacional reglamenta el artículo 107-2 del Estatuto Tributario mediante el cual se establecen deducciones en renta por contribuciones a educación de los empleados.

El Decreto reglamentario desarrolla las definiciones para efectos de lo establecido en el artículo 107-2, los pagos por concepto de programas para becas de estudios totales o parciales y de créditos condonables a los empleados o miembros del núcleo familiar del empleado, los pagos por concepto de inversiones dirigidos a programas o centros de atención de estimulación y desarrollo integral y/o de educación inicial, los aportes a las instituciones de educación básica primaria y secundaria y media reconocidas por el Ministerio de Educación Nacional de Colombia, y las de educación técnica, tecnológica y de educación superior que cumplan con los requisitos establecidos por el Ministerio de Educación Nacional de Colombia, y finalmente los mecanismos de control y no concurrencia de beneficios.

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REGLAMENTACIÓN DE REMATES VIRTUALES

Decreto Nº 1012 del 14 de julio de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

El Gobierno Nacional  reglamenta lo relacionado con remates virtuales ejecutados mediante la celebración de la audiencia para la venta forzada de bienes, que se realiza según lo establecido en el decreto reglamentario, a través de una herramienta tecnológica, dentro del proceso administrativo de cobro coactivo de la DIAN, en concordancia con las disposiciones contenidas en el inciso 2 del artículo 840 del Estatuto Tributario.

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CRÉDITO FISCAL PARA MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

Decreto Nº 1011 del 14 de julio de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

1. Por inversiones en proyectos calificados como de Investigación, Desarrollo Tecnológico en Innovación, o vinculación de capital humano de alto nivel.

2. Se trata de un “crédito fiscal” para personas jurídicas catalogadas por el nivel de ingresos como Micro, pequeñas y medianas empresas.

3. Para la aplicación del beneficio se debe obtener del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación -CNBT, un certificado en el que se acredite la inversión realizada y su valor, y/o el pago de sumas por concepto de remuneración de personal vinculado con título de doctorado.

4. El certificado expedido por el CNBT se podrá solicitar en la declaración del impuesto a la renta que se presente del mismo año de expedición del certificado o en la del año siguiente y operará a título de compensación del impuesto a cargo. Los créditos fiscales superiores a 1.000 UVT se podrán solicitar en TIDIS (títulos de devolución de impuestos).

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REGLAMENTACIÓN DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

Decreto Nº 1010 del  14 de julio de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público

1. Última oportunidad para los contribuyentes del impuesto a la renta que tengan a primero de enero de 2020 activos omitidos o pasivos inexistentes de poderlos normalizar o legalizar tributariamente.

2. Deben presentar una declaración de normalización tributaria a más tardar el 25 de septiembre de 2020 liquidando y pagando un impuesto equivalente al 15% del valor del activo omitido y/o del pasivo inexistente. De no hacerlo, la Dian, previa comprobación, aplica tarifa plena del impuesto de renta del 33% y sanción de inexactitud del 200%.

3. Aplica también para activos poseídos en el exterior y si se trata de recursos omitidos y se repatrien a Colombia antes del 31 de diciembre de 2020 y sean invertidos con vocación de permanencia en el país, la base gravable del impuesto corresponderá al 50% del valor de los recursos omitidos.

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