Categoría: CONSULTORIO TRIBUTARIO

SE APROXIMA LA HORA CERO PARA EMPEZAR TODOS A EXPEDIR FACTURA ELECTRONICA DE VENTA

De acuerdo con el calendario definitivo de implementación de la Factura Electrónica de Venta, a más tardar el primero (01) de noviembre de 2020 todos los que estamos obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, debemos estar expidiendo Factura Electrónica de Venta con validación previa o un documento equivalente.  La Dian desde el año pasado ha venido expidiendo una cantidad de resoluciones para este proceso de migración de la factura tradicional de talonario o de papel hacia la Factura Electrónica de Venta, y hay todavía algunos obligados a facturar un poco despistados no obstante la gran cantidad de proveedores tecnológicos autorizados por la Dian que ofrecen este servicio de implementación.

Digamos que para no complicarnos tanto de estar buscando cual o cuales normas son las que están vigentes sobre este asunto de la factura electrónica, recomendamos solo atenernos a la Resolucion Dian No. 00042 de mayo 05 de 2020, que contempla, no solo el calendario para empezar a expedir factura electrónica de venta, sino todos los demás aspectos técnicos y tecnológicos para este proceso de implementación en la plataforma virtual de la Dian. Este acto administrativo de la Dian se estructuró con base en el Decreto Reglamentario 358 de marzo 05 de 2020 y del Art. 616-1 del estatuto tributario nacional.

De acuerdo con las consultas que nos han llegado a nuestro portal, a continuacion abordamos los siguientes puntos:

QUE ES LA FACTURA ELECRONICA VENTA CON VALIDACION PREVIA.

La Dian en su portal web ha definido la factura electrónica de venta como la evolución de la factura tradicional para efectos legales; tiene la misma validez que la factura de papel, sin embargo, se genera, valida, expide, recibe, rechaza y conserva electrónicamente, lo que representa mayores ventajas para los obligados a facturar y para los compradores de bienes y servicios.

QUE SIGNIFICA VALIDACION PREVIA. Es un nuevo proceso electrónico que se le hace a la factura de venta, a las notas débito y notas crédito generadas y transmitidas a la DIAN para verificar que cumplen con las reglas definidas por la entidad en el anexo técnico de la citada resolución 00042 de mayo 5 de 2020; este proceso se hace en fracción de segundos, para que luego, el documento junto con el comprobante de validación sea entregado al comprador, lo cual la convierte en un soporte con efectos transaccionales y fiscales. 

SISTEMAS DE FACTURACION CON LA NUEVA REGULACION TRIBUTARIA.

Conforme al art. 2 de la citada Resolucion Dian, los sistemas de facturacion vigentes son: a) La Factura de Venta y b) Los Documentos Equivalentes.

QUE COMPRENDE LA FACTURA DE VENTA. Según el art. 3, la Factura de Venta comprende a) La factura Electrónica de Venta con validación previa a su expedición y b) La Factura de Talonario o de Papel.

CUALES SON LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA DE VENTA. Según el art. 13 de la citada resolución Dian, los documentos equivalentes a la factura de venta son las siguientes 13 clases de documentos de los más de 30 tipos que se conocían con los sistemas tradicionales:

1) Tiquete de máquina registradora con sistema POS.
2) Boleta de ingreso a cine.
3) Tiquete de transporte de pasajeros.
4) Los extractos bancarios.
5) Tiquete o billete de transporte aéreo de pasajeros.
6) Documento en juegos localizados.
7) Boleta, fracción, formulario, cartón, billete o instrumento en juegos de suerte y azar
8) El expedido para el cobro de peajes.
9) Comprobante de liquidación de operaciones expedido por la Bolsa de Valores.
10) Documentos de operaciones de la bolsa agropecuaria y de otros commodities.
11) Documento expedido para los servicios públicos domiciliarios.
12) Boleta de ingreso a espectáculos públicos.
13) Documento equivalente electrónico. Este es cualquiera de los documentos equivalentes anteriores pero sus especificaciones serán desarrolladas por la DIAN a más tardar el 30 de junio del año 2021, incluyendo plazos, requisitos, condiciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos para su implementación.

PERO QUE SIGNIFICA QUE EN LUGAR DE FACTURA DE VENTA SE EXPIDA DOCUMENTO EQUIVALENTE. El art. 4 define claramente el fenómeno de la COEXISTENCIA de los sistemas de facturacion, significa que, quien esté obligado a expedir factura de venta lo puede hacer mediante la expedición de la factura electrónica de venta o con cualquier otro sistema de facturacion que se encuentre vigente, por ejemplo, mediante la expedición de los anteriores documentos equivalentes. Pero si un comprador exige que en lugar del documento equivalente se le expida factura electrónica, el obligado lo debe hacer.

HASTA CUANDO SE PUEDE EXPEDIR FACTURA DE TALONARIO O DE PAPEL. Conforme al 81 de la Resolución Dian, la factura de venta de talonario o de papel que se venía expidiendo antes de la vigencia del citado Decreto 358 de marzo 5 de 2020, mantiene su vigencia hasta la fecha máxima determinada en el calendario para iniciar la expedición de la factura electrónica de venta con validación previa. Esta factura de talonario o de papel para tenga la eficacia probatoria suficiente, se exige o se constata que al menos cumpla con los requisitos señalados en el inciso primero del art. 771-2 del Estatuto Tributario que son los que corresponden a los literales b), c), d), e), f) y g) del artículo 617 ibidem.

QUIENES QUEDAN PENDIENTES PARA INICIAR A EXPEDIR FACTURA ELECTRONICA DE VENTA. Conforme al calendario establecido en el art. 20 de la Resolucion Dian, solo quedan pendientes para iniciar la expedición de factura electrónica de venta con validación previa los siguientes tres grupos del calendario No. 2 asi:

  1. a) Entidades del Estado y Servicios Publicos Domiciliarios (Ley 142 de 1994): 01 de octubre
  2. b) Actividades financieras, Seguros, Notarias, Universidades, Colegios: 01 de octubre
  3. c) Personas naturales con ingresos brutos iguales o superiores a 3.500 UVT e inferiores a 12.000 UVT: 01 de noviembre.

SANCIONES. Los obligados a facturar que no lo hagan o expidan documentos diferentes a la factura electrónica de venta o documento equivalente, como prefacturas, precuentas, cuentas de cobro, o documentos similares, serán sancionados con cierre del establecimiento de comercio, oficina, local o consultorio inicialmente por tres (3) días, según como siempre lo ha dispuesto asi el Artículo 652-1 del Estatuto Tributario

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

 

“Tener hijos o no tener hijos va a incidir en el pago del impuesto a la renta” “La inconstitucionalidad del impuesto solidario si tiene efectos retroactivos”

IMPUESTO SOLIDARIO. Para orientación de nuestros lectores y en especial para los empleados oficiales y contratistas por prestación de servicios profesionales que tuvieron que pagar el impuesto solidario en los  meses de mayo, junio y julio de este año, con la finalidad de conseguir recursos con destino a la población más vulnerable y afectada por la crisis sanitaria que vive hoy pais por el Covid y cuyo impuesto fue declarado por la Corte Constitucional como inexequible, es decir inconstitucional, nuestro propósito en esta edición es responder a la siguiente pregunta: ¿Que significa los efectos retroactivos de la declaratoria de INEXEQUIBILIDAD del impuesto solidario?

Conocimos por fin a finales de agosto el comunicado de prensa 32 de la Corte Constitucional, donde se hace un análisis a la Sentencia C-293 de agosto 05 de 2020, en la que se declara la inexequibilidad del Decreto Legislativo 568 de abril 15 de 2020 mediante la cual el gobierno nacional bajo el estado de excepción de emergencia económica había creado el Impuesto Solidario para atender a la población más vulnerable y afectada por la pandemia del Covid-19.

Si bien el impuesto fue declarado inconstitucional, dispuso la Corte, que los dineros que se recaudaron vía retención fuente por los meses de mayo, junio y julio se entenderán como anticipo del impuesto de renta del año gravable 2020,por lo tanto, asi debe entenderse los efectos retroactivos de la decisión, situación que muchos entendieron de diferente forma, por ejemplo, devolución de estos.

De tal manera que, en la declaracion de renta de las personas naturales año 2020 que pagaron este impuesto (hecho que estará ocurriendo en el año 2021), restaremos también del impuesto de renta y complementario a pagar, las retenciones que se practicaron del impuesto solidario.

SE INSTALA COMISION DE EXPERTOS PARA REVISAR LAS EXENCIONES Y DEMAS BENEFICIOS TRIBUTARIOS DEL ORDEN NACIONAL.

Alberto Carrasquilla Ministro de Hacienda y José Andrés Romero director de la Dian, lideraron la instalación de la Comisión de Expertos en Beneficios Tributarios que incluye 5 miembros internacionales y 5 nacionales. El objetivo de este grupo de expertos es plantear varias propuestas y recomendaciones al gobierno para la actualización, simplicidad, ampliación de cobertura y equidad del estatuto tributario nacional, con el fin de aumentar el recaudo de impuestos.

Por allá en el año 2014 se instaló otra comisión de expertos para la Equidad y Competividad Tributaria y su informe final dirigido al Ministro de Hacienda se dio en el mes de diciembre del año 2015, comisión presidida por el entonces director de la Dian don Santiago Rojas y otros conocedores del tema todos colombianos, donde algunas de sus recomendaciones fueron incluidas en la gran reforma tributaria del año 2016 conocida como la Ley 1819 de 2016 reforma tributaria estructural.

Según el gobierno, hoy los beneficios tributarios (exenciones parciales o totales de actividades generadoras de rentas, percepción de ingresos no gravados, descuentos del impuesto a la renta, deducciones especiales, e impuestos preferenciales) suman todos $92,4 billones lo que representa un 8,7% del PIB y la idea es reducir esa cifra.

De manera que uno de los principales objetivos -según palabras del Ministerio de Hacienda, es que con la reforma tributaria que se tramitaría en el año 2021, será redistribuir la carga fiscal, pues en la actualidad, el sistema impositivo en el país no cumple con el principio de justicia a la hora de pagar los impuestos. Todos los colombianos que pagamos impuestos sabemos, que los principios orientadores de la tributación estan contemplados en nuestra Constitución Nacional y según texto de la Corte Constitucional corresponde:

“De acuerdo con el artículo 363 de la Constitución, el sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad, los cuales constituyen el marco general que guía la imposición de las cargas fiscales a través de las cuales el Estado obtiene los recursos necesarios para su consecución y financiamiento …”

LOS EMBATES AL ESTATUTO TRIBUTARIO. Conocimos en meses pasados y en plena cuarentena obligatoria, que el Centro de Estudios de Derecho, Justicia y Sociedad (Dejusticia),  en demanda de inconstitucionalidad, buscaba tumbar el Estatuto Tributario en su integridad aludiendo que viola la progresividad y no es equitativo, pero finalmente la Corte ahora en el mes de julio, no admitió la demanda, porque, entre otras tesis manifiesta que “es claro que el razonamiento planteado carece de premisa menor, ya que, aunque formalmente se impugna el Estatuto Tributario, el análisis prescinde en su integridad de los contenidos normativos que integran el sistema impositivo, y las objeciones planteadas carecen de este referente ineludible en este tipo de escrutinio».

En todo caso, lo claro es, que vienen y van propuestas para una reforma tributaria que se daría en el año 2021; por ejemplo, Jose Andres Romero anuncia el pago de mas impuesto de renta para las personas que no tengan hijos. Amanecerá y veremos y de este tema hay mucha tela para cortar; me imagino partidos o movimientos políticos de izquierda, de centro, de derecha, haciendo populismo y anunciándose como los redentores de los más vulnerables mediante un sistema tributario que rescate y respete esos principios orientadores de la tributación y esté orientado a una reactivación de la economía y generación de empleo por los efectos de la pandemia.

LAS DECLARACIONES DE RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES año 2019.

Continuamos presentando hasta el mes de octubre de este año las declaraciones de renta y complementario de las personas naturales año gravable 2019, que por cierto, nos quedamos esperando un pago gradual de este impuesto que se merecía determinados contribuyentes formadores de empresa y que sufren graves consecuencias económicas y de caja por la pandemia. El pago del impuesto se debe hacer en un solo contado en la misma fecha de su vencimiento legal, de lo contrario corren intereses de mora.

En esta edición queremos recordar los requisitos para no estar obligado a presentar la declaracion de renta por el año gravable 2019:

  1. A) Los asalariados NO responsables del IVA. Cuyos ingresos brutos provengan por lo menos un 80% de pagos originados en una relación laboral, siempre y cuando en relación con este año gravable se cumpla la totalidad de los siguientes requisitos:

1) Que el patrimonio bruto en el último día del año no exceda de 4.500 UVT ($154.215.000).

Aclaramos que, para este tope, los bienes raíces no obliga a valorarlos por su valor comercial sino por el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal (valor declarado año anterior), el autoavaluo o avalúo catastral actualizado al final del ejercicio.

2) Que los ingresos brutos totales obtenidos en el año sean inferiores a 1.400) UVT ($ 47.978.000). Si es pensionado estos ingresos no se suman porque hace parte de otra c

3) Que los consumos mediante tarjeta de crédito, o el total de compras y consumos, y valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan 1.400) UVT.

  1. B) Las demás personas naturales no responsables de IVA residentes en el pais. Para no estar obligados a declarar año gravable 2019, deben cumplir las mismas condiciones y topes anteriormente citados para los asalariados.
  2. C) Personas naturales o Jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en el país. No estan obligadas a declarar el impuesto a la renta año 2019 cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 409 inclusive del E.T. y dicha retención en la fuente les hubiere sido practicada.
  3. D) Personas naturales o jurídicas que pertenezcan al regimen Simple de Tributación. No les obliga a presentar la declaracion del impuesto a la renta porque el regimen SIMPLE sustituye el impuesto a la renta.
  4. Declaracion voluntaria del impuesto a la renta. La pueden presentar los contribuyentes no obligados a declararresidentes en el pais siempre y cuando les hayan practicado retenciones en la fuente. Esta declaracion asi presentada produce efectos legales.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

 

 

 

QUE TAN CIERTO ES UNA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA

Por la crisis que vivimos y vamos a vivir por mucho tiempo, una nueva reforma tributaria sería un despropósito. Muchos establecimientos de sector comercio con sus puertas cerradas y sin esperanzas, muchas de las empresas que sobreviven  no están generando utilidades, al cierre de la vigencia 2020 empresas con resultados económicos y financieros lamentables haciendo cola para liquidación, una tasa de desempleo sin precedentes en la historia reciente del pais, masacres de personas en plena pandemia, gobernantes, dirigentes y empresarios angustiados y deprimidos, y en general, nosotros los ciudadanos que a punta de cuarentenas nos tienen con los pelos de punta y con graves afectaciones psicológicas, como es posible que se hable de nueva reforma tributaria, no hay momento más inoportuno que este.

No entendemos porque se especula tanto sobre este tema de una nueva reforma tributaria en esta época de crisis, pero muchos sectores de la economía y de la política apuntan a que es conveniente. Lo cierto es que este año no va a ver reforma tributaria, pero recursos sí se necesitan, y como lo sostiene el reconocido tributarista Santiago Pardo, lo que se discute es la fuente en un país que tiene tasas de tributación del 70 % de negocios y empresas formales. En todo caso, hay mucha tela para cortar sobre este tema y en la medida que pase el tiempo y como se afronte la nueva normalidad, estaremos comentando las propuestas de lo que seria esa nueva reforma tributaria, propuestas de derecha y de izquierda.

NUEVAS REGLAMENTACIONES A LOS ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA ULTIMA REFORMA TRIBUTARIA.

La última reforma tributaria es la nos trajo la Ley 2010 de 2019 conocida como ley de financiamiento económico, que no fue otra cosa sino la ratificación de las normas de la Ley 1943 de 2018 conocida como la ley de financiamiento que declaro inexequible la Corte Constitucional.

  1. Decreto 963 julio 07 de 2020. Se reglamenta nuevamente la devolución automática de sados a favor en las declaraciones del impuesto a la renta y del IVA.

Por su importancia, destacamos 5 aspectos de las devoluciones automáticas:

  1. Contexto. El mecanismo de la devolución automática de saldos a favor declarados en el impuesto a la renta y en el IVA, quedo contemplado recientemente en el parágrafo 5 del Art. 855 del E.T. adicionado por la Ley 1943 de 2018 y luego confirmado por la Ley 2010 de 2019, procedimiento que quedo sujeto a la reglamentación que expidiera el gobierno nacional, y desde el año pasado, con base en el Decreto reglamentario 1422 de Agosto 06 de 2019 el procedimiento NO quedo automático como la ley lo dispuso, sino que lo supedito a una solicitud previa del contribuyente o responsable, por lo tanto la Dian, desde el año pasado, ha venido tramitando solicitudes de devolución digamos que un poco más agiles frente al procedimiento tradicional.
  2. Que dispuso la ley. Todos pensamos que por fin se contemplaba un procedimiento de devolución automática sin previa solicitud de saldos favor reflejados en las declaraciones del impuesto a la renta y/o en las declaraciones de IVA con derecho a devolución, previas las verificaciones que fueran necesarias realizar por parte de la Dian atendiendo a sus sistemas de informacion electrónicos. Contemplo eso si, que la devolución automática aplica para los contribuyentes y responsables que: a) no representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo de la Dian, b) más del 85% de los costos o gastos y/o impuestos descontables provengan de proveedores que emitan sus facturas mediante el mecanismo de factura electrónica y c) Dispuso, que el gobierno nacional reglamentaria el tema, es decir, quedo el mecanismo de devolución automática supeditado a las normas de los decretos del gobierno nacional, decretos que se supone son redactados por funcionarios de la Dian.
  3. La reglamentación. El primer decreto reglamentario expedido para las “devoluciones automáticas” fue el Decreto 1422 de 2019 y dispuso, que la devolución y/o compensación de estos saldos favor, se hará por parte de la Dian dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de radicación de la solicitud en debida forma (de devolución automática no quedo nada), a diferencia, que por el trámite tradicional, la devolución y/o compensación se hará dentro de los 50 días siguientes salvo que el solicitante presente con la solicitud de devolución una garantía a favor de la Nacion otorgada por compañía de seguros o entidad bancaria.

El segunda reglamentación es el Decreto 963 de Julio 07 de 2020 inserto en el DUT 1625 de 2016, reglamentado el tema para adecuarlo, en primer lugar, al procedimiento que transitoriamente introdujo el Decreto Legislativo 807 de junio 4 de 2020 (por el Covid-19), en el sentido, que hasta el 31 de diciembre de 2020, el contribuyente o responsable que tenga derecho a este procedimiento “de devolución automática” solo le obliga a soportar con factura electrónica hasta un 25% de sus costos, deducciones e impuestos descontables sin perjuicio de poder soportar un porcentaje mayor. Y a partir del primero de enero de 2021, se debe soportar con factura electrónica más de un 85% tal como se dispuso inicialmente desde la ley 1943 de 2018.

Además (observen la “belleza” de este nuevo reglamento), a las solicitudes de devolución del saldo a favor en el impuesto a la renta, se deberá adjuntar:

  1. Una relacion de las retenciones y/o autorretenciones en la fuente que originaron el saldo a favor del periodo solicitado y de los que componen el arrastre de dicho saldo, certificada por revisor fiscal o contador.
  2. Para los contribuyentes del impuesto a la renta que apliquen el procedimiento de devolución automática de los saldos a favor, deberán allegar una relacion de los costos y deducciones soportados a través del sistema de facturacion electrónica con validación previa declarados en el periodo objeto de solicitud, y de los costos y deducciones declarados en los periodos que han generado saldos a favor y han sido objeto de imputación o arrastre y que no estan soportados mediante factura electrónica. Sin embargo, se advierte, que no es necesario adjuntar la relacion de los costos y deducciones de declaraciones con saldo a favor que han sido imputados al periodo siguiente pero que al momento de la solicitud del saldo a favor se encuentren en firme.
  3. Circular Interna Dian 00013 de abril 18 de 2020. ¿Qué significa “que el solicitante de la devolución no represente un alto riesgo”? Ni la ley, ni los decretos reglamentarios han definido los elementos que permitan llegar a clasificar a un contribuyente o responsable como de alto riesgo, pero esta circular de la Dian, parte de la premisa, que de acuerdo con la informacion del sistema de gestión de riesgo conforme al modelo de perfilamiento del mismo con que cuenta la Dian, le permite conocer el comportamiento tributario de los contribuyentes del impuesto a la renta y de los responsables del IVA, como aquellos sujetos que no comportan un presunto riesgo de fraude fiscal y/o riesgo especifico.
  4. Identificación de los riesgos de fraude fiscal y/o riesgo especifico en las solicitudes que sean calificados como riesgo alto. Esta circular interna de la Dian señala aspectos técnicos y administrativos para determinar los riesgos de fraude fiscal o riegos específicos, y ha señalado que las solicitudes de devolución se deben clasificar como DE ALTO RIESGO, ALTO o NULL, BAJO o MEDIO y en este sentido, por ejemplo, es de alto riesgo cuando las solicitudes de devolución del impuesto a la renta tengan arrastre de saldos a favor por más de tres periodos que tengan auto inadmisorio previo sin subsanar.

En la próxima edición, exponemos la nueva reglamentación para el impuesto complementario de normalización tributaria, el crédito fiscal en el impuesto a la renta por inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación y vinculación de personal con título de doctorado; deducción especial en el impuesto a la renta por contribución de la empresa en educación de sus empleados y de su grupo familiar y las amnistías tributarias cuyo plazo para solicitarlas es hasta el 30 de noviembre de 2020.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

 

 

“Si tiene saldos a favor en sus declaraciones de renta o de IVA, haga la solicitud y la Dian se los devuelve en 15 días hábiles”

“Si tiene procesos tributarios pendientes de definir, es la oportunidad de conciliarlos con rebaja del 80% de sanciones e intereses”

En lo que va corrido de este mes de julio, el gobierno nacional ha publicado siete (7) decretos más reglamentarios, desarrollando los siguientes beneficios y tratamientos tributarios (Consultar decretos www.araqueasociados.com):

  1. DEVOLUCIONES AUTOMATICAS DE SALDOS A FAVOR EN DECLARACIONES DE RENTA Y DE IVA. Decreto 963 de julio 07 de 2020. Reglamenta Parágrafo 5 del Art. 855 E.T. adicionado por el art. 115 de la Ley 2010 de 2019. Destacamos:

1.1 Ya no se trata de las devoluciones abreviadas automáticas que contemplo el Decreto Legislativo 535 de abril 10 de 2020 que aplicaron hasta junio de 2020.

1.2 Se trata ahora de volver a reglamentar las devoluciones automáticas que ya estaban previstas en el estatuto tributario desde el año 2019, en donde el  saldo a favor se reintegra al solicitante a los 15 días hábiles contados a partir de la fecha de radicación de la solicitud en debida en forma, para solicitudes radicadas a partir del 22 de junio y hasta el 31 de diciembre de 2020.

1.3 Con la solicitud soportar costos, deducciones o impuestos descontables con factura electrónica al menos un 25% de estos. A partir del primero de enero de 2021 soportar más del 85% de costos, deducciones e impuestos descontables con factura electrónica.

1.4 Que el solicitante no represente un riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo de la Dian.

1.5 El reintegro de los saldos a favor en el IVA son solamente para aquellos responsables productores de artículos exentos del articulo 477 del estatuto tributario en concordancia con los artículos 481, 489 y parágrafo 1 del art. 850.

  1. IMPUESTO DE NORMALIZACION TRIBUTARIA. Decreto 1010 de julio 14 de 2020. Reglamenta Arts. del 53 al 60 de la Ley 2010 de 2018. Destacamos:

2.1 Ultima oportunidad para los contribuyentes del impuesto a la renta que tengan a primero de enero de 2020 activos omitidos o pasivos inexistentes de poderlos normalizar o legalizar tributariamente.

2.2 Deben presentar una declaracion de normalización tributaria a más tardar el 25 de septiembre de 2020 liquidando y pagando un impuesto equivalente al 15% del valor del activo omitido y/o del pasivo inexistente. De no hacerlo, la Dian, previa comprobación, aplica tarifa plena del 33% y sanción de inexactitud del 200%.

2.3 Aplica también para activos poseídos en el exterior y si se trata de recursos omitidos y se repatrien a Colombia antes del 31 de diciembre de 2020 y sean invertidos con vocación de permanencia en el pais, la base gravable del impuesto corresponderá al 50% del valor de los recursos omitidos.

  1. CREDITO FISCAL para Micro, pequeñas y medianas empresas. Decreto 1011 de julio 14 de 2020, reglamenta Art. 256-1 del E.T. adicionado por el Art. 168 de la Ley 1955 de 2019. Destacamos:

3.1 Por inversiones en proyectos calificados como de Investigación, Desarrollo Tecnológico en Innovación, o vinculación de capital humano de algo nivel.

3.2 Se trata de un “crédito fiscal” para personas jurídicas catalogadas por el nivel de ingresos como Micro, pequeñas y medianas empresas.

3.3 Para la aplicación del beneficio se debe obtener del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologia e Innovación -CNBT, un certificado en el que se acredite que empresa realizo la inversión y su valor, y/o que pago sumas por concepto de remuneración de personal vinculado con título de doctorado.

3.4 El certificado expedido por el CNBT se podrá solicitar en la declaracion del impuesto a la renta que se presente del mismo año de expedición del certificado o en la del año siguiente y operará a título de compensación del impuesto a cargo. Los créditos fiscales superiores a 1.000 UVT se podrán solicitar en TIDIS (títulos de devolución de impuestos).

  1. AUDIENCIAS VIRTUALES DE REMATE DE BIENES. Decreto 1012 de Julio 14 de 2020 reglamenta el art. 840 del E.T. modificado desde la Ley 1819 de 2016. Se establece el procedimiento de audiencia en forma virtual en las diligencias de remate de bienes en procesos de cobro coactivo de los impuestos nacionales.
  2. DEDUCCION ESPECIAL A PAGOS POR EDUCACION DE LOS EMPLEADOS Y SUS MIEMBROS DEL NUCLEO FAMILIAR. Decreto 1013 de julio 14 de 2020. Reglamenta el Art. 107-2 E.T. adicionado por el art. 87 de la Ley 2010 de 2019. Destacamos:

5.1 El beneficio es para personas jurídicas de poder deducir las contribuciones o prestamos condonables a educación de sus empleados o de los miembros de su núcleo familiar, en becas de estudio en educación preescolar, básica y media, en educación superior a nivel de pregrado y postgrado, en educación especial o en educación para el trabajo.

5.2 Inversiones en propiedad, planta, equipo y software, dirigidos a programas o centros de atención, estimulación y desarrollo integral y/o educación inicial, para niños y niñas menores de 7 años, hijos de los empleados.

5.3 En aportes a las instituciones de educación básica primaria y secundaria y medias reconocidas por Mineducacion; y a las de educación técnica, tecnológica y superior que cumplan condiciones.

  1. LAS ANIMISTIAS TRIBUTARIAS. Decreto 1014 de Julio 14 de 2020. Reglamenta las solicitudes de conciliación y/o terminación por mutuo acuerdo, de procesos tributarios, aduaneros y cambiarios (Artículos 118, 119 y 120 Ley 2010 de 2019). Destacamos:

6.1 Plazo para solicitar la conciliación o terminación del proceso tributario hasta el 30 de noviembre de 2020 (estaba hasta el 30 de junio).

6.2 Pagar o acreditar acuerdo de pago del 100% del capital con rebaja del 80% de sanciones e intereses. Los intereses moratorios se liquidan con tasa preferencial.

  1. 3 Si se trata de procesos sancionatorios, la rebaja es del 50% del valor de la sanción y su actualización y se pague o acuerde el pago del otro 50% y su actualización.
  2. INTERESES PRESUNTIVOS POR PRESTAMOS EN DINERO DE LA SOCIEDAD A SUS SOCIOS O VICEVERSA. Decreto 886 de junio 25 de 2020. Reglamenta el art. 35 del E.T. Para este año 2020, se establece un rendimiento mínimo anual y proporcional del 4.48%.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

“Las últimas medidas transitorias de alivio tributario por el Covid-19”

En la columna tributaria del pasado martes 9 de junio se dieron a conocer los primeros alivios tributarios con ocasión de la segunda declaratoria de emergencia económica, social y ecológica por causa del Covid-19, alivios para impuestos, tasas, contribuciones, multas y sanciones de competencia de los municipios y departamentos y alivios para obligaciones tributarias nacionales de competencia de la Dian y de la UGPP,  medidas adoptadas por decretos con fuerza de ley (decretos legislativos 678, 682, 688 de 2020) y con el decreto reglamentario 766 de 2020 para la reducción del anticipo del impuesto a la renta para el año 2020 de algunas actividades económicas (www.araqueasociados.com).

En esta ocasión, nos referimos a las últimas medidas de alivio tributario transitorias contempladas por los últimos decretos legislativos dictados con fecha junio 04 de 2020, asi:

  1. Decreto Legislativo 789 de junio 04 de 2020. Exclusión y exención transitoria de IVA para algunos bienes y servicios. Se consideran 4 temas importantes:

1.1 Exclusión del IVA hasta diciembre 31 de 2020 del IVA en la prestación de servicios de hotelería y turismo.

1.2 Exclusión de IVA hasta diciembre 31 de 2020 en contratos de franquicia. Para los establecimientos de comercio que lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar o para ser llevadas por el comprador, o entregadas a domicilio.

1.3 Exclusión de IVA hasta la vigencia de la emergencia sanitaria en la adquisición de materias primas químicas para la producción de medicamentos de las siguientes partidas arancelarias: 29.36, 29.41, 30.01, 30.02, 30.03, 30.04 y 30.06 (vitaminas, antibióticos, etc.).

1.4 Exención de IVA hasta el 31 de diciembre de 2021 en la importación de vehículos automotores de servicio público o particular de pasajeros y/o de vehículos automotores de servicio público o particular de transporte de carga.

  1. Decreto 799 de junio 04 de 2020, suspensión hasta el 31 de diciembre de 2020 del pago de la sobretasa o contribución especial en el sector eléctrico para los prestadores de servicios turísticos de las siguientes actividades: Alojamiento en hoteles, alojamiento en aparta hoteles, alojamiento en centros vacacionales, alojamiento rural, otros tipos de alojamientos para visitantes, actividades de parques de atracciones y parques temáticos y otras actividades recreativas y de esparcimiento.
  2. Decreto 801 de junio 04 de 2020, auxilio económico a la población cesante bajo el estado de emergencia sanitaria.

Incluye una ayuda económica para las personas que han perdido su empleo, que solicitaron un subsidio al desempleo y todavía están en lista de espera. Es un auxilio económico de $160.000 que se girará por tres meses a través del mecanismo de protección al cesante que operan las 43 cajas de compensación familiar del país.

Gozaran de la exención del 4xmil las transferencias que haga el tesoro Nacional, para las Cajas de Compensación Familiar que dispersen las transferencias, así como los traslados entre dichas corporaciones y los beneficiarios de dichas transferencias.

EL auxilio que reciban los beneficiarios es ingreso No gravado del impuesto a la renta o ganancia ocasional.

  1. Decreto 818 de junio 04 de 2020. Tarifa de Retención fuente actividades culturales y recreativas, estímulos publicos culturales. Se destacan los siguientes beneficios tributarios:

5.1 Retención fuente solo del 4% para las actividades culturales y recreativas a partir del 01 de julio de 2020 y hasta el 30 de junio de 2021, para las 27 actividades de inclusión total de la cuenta satélite de Cultura y Economía Naranja del Dane.

5.2 No sujetos a retención fuente a partir de la vigencia del presente decreto y hasta el 30 de junio de 2021 para los estímulos publicos culturales.

5.3 Servicios Artísticos excluidos de IVA. A partir del 01 de julio de 2020 y hasta el 30 de junio de 2021, para algunos servicios artísticos prestados para la realización de producciones audiovisuales de espectáculos publicos de las artes escénicas.

  1. Decreto Legislativo 772 de junio 03 de 2020. Nuevos aspectos tributarios en procesos de insolvencia.

Se consagra un tratamiento tributario de beneficios para algunas rentas de deudores en el régimen de la ley 1116 de 2006, del Decreto Legislativo 560 de 2020 y este Decreto.

La Ley 1116 de 2006 consagra el régimen judicial de insolvencia que tiene por objeto la protección del crédito y la recuperación y conservación de la empresa como unidad de explotación económica y fuente generadora de empleo a través de los procesos de reorganización y de Liquidación judicial. El proceso de reorganización pretende a través de un acuerdo, preservar empresas viables y normalizar sus relaciones comerciales y crediticias mediante su reestructuración operacional, administrativa, de activos o pasivos. Y el proceso de liquidación judicial persigue la liquidación pronta y ordenada buscando el aprovechamiento del patrimonio del deudor.

El Decreto Legislativo 560 de abril 15 de 2020 por el Covid-19 contemplo aspectos para empresas admitidas a procesos de reorganización o con acuerdos de reorganización en ejecución, de no retención en la fuente a título de renta hasta diciembre 31 de 2020, exonerados de liquidar anticipo del impuesto a la renta para el año 2020, una retención del 50% a título de Iva hasta diciembre 31 de 2020 y excluidas de renta presuntiva por el año gravable 2020.

Y ahora con el art 15 de este decreto y hasta el 31 de diciembre de 2021, las rebajas, descuentos o quitas de capital, multas, sanciones o intereses que obtengan los deudores, serán gravados en todos los casos como una ganancia ocasionalcon tarifa del 10% y no como renta ordinaria o renta líquida que tiene tarifa del 33%, cuando dichos rendimientos, ganancias, rebajas, descuentos o quitas de capital, se presenten o sean el resultado y parte de los acuerdos de reorganización celebrados o modificados en el marco del régimen de la Ley 1116 de 2006, del Decreto 560 de 2020 y el presente Decreto Legislativo.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

 

 

 

 

NOVEDADES TRIBUTARIAS DE ULTIMO MOMENTO POR EL COVID-19

“Reciba beneficios tributarios por pago de deudas de impuestos”

  1. Decreto Legislativo 678 mayo 20 de 2020. Beneficios tributarios para contribuyentes, responsables, agentes retenedores y demás obligados de los entes territoriales.

Ejemplo de obligaciones: Impuesto de Industria y Comercio, impuesto predial, Contribución por valorización, impuesto al consumo de licores, impuesto de vehículos, impuesto de registro, multas, etc.

Beneficios: Rebaja de sanciones, intereses y parte del capital bajo las siguientes condiciones:

Un plazo hasta el 31 de octubre de 2020 para pagar el 80% del capital sin intereses ni sanciones.

Otro plazo entre el 1 de noviembre y el 31 de diciembre para pagar 90% del capital sin intereses ni sanciones.

Y un último plazo desde el 01 de enero hasta el 31 de mayo de 2021 pagando el 100% de capital sin intereses ni sanciones.

  1. Decreto Legislativo 688 de mayo 22 de 2020. Tasa de interés moratoria transitoria para obligaciones tributarias nacionales y las relacionadas con la UGPP.

Contempla cuatro situaciones de alivio tributario:

El pago de una tasa de interés preferencial transitoria por las deudas tributarias con la Dian y para las deudas relacionadas con el sistema general de seguridad social que son objeto de verificación de la UGPP que se paguen hasta el 30 de noviembre de 2020. Tasa de interés diario equivalente a la tasa de interés bancario corriente para la modalidad de créditos de consumo y ordinario.

El pago solo del 50% de la misma tasa de interés del punto A cuando se trate de empresas de transporte aéreo de pasajeros, hoteles que presten servicios hoteleros, actividades teatrales, actividades de espectáculos musicales en vivo y otras actividades de espectáculos en vivo.

Facilidades o acuerdos de pago abreviados hasta por 12 meses de plazo sin ningún tipo de garantía real para los contribuyentes que presenten sus declaraciones tributarias con la Dian durante el periodo comprendido entre el 01 de abril y el 01 de julio de 2020 y que presenten mora en el pago, con la misma tasa de interés preferencial. Igual aplica para las obligaciones en verificación con la UGPP.

Se amplía el plazo hasta el día 30 de noviembre de 2020 para las solicitudes de conciliación y terminación por mutuo acuerdo de los procesos tributarios con la Dian y para solicitar el principio de favorabilidad en la etapa de cobro, aspectos contemplados en los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019. Se espera decreto reglamentario.

  1. Decreto Legislativo 682 de mayo 21 de 2020. Exención de IVA por tres días.

Con este decreto legislativo, la exención de IVA para este año 2020 quedo para los días 19 de junio, 3 de julio y 19 de julio para las compras al detal que hagamos las personas naturales en forma presencial o mediante plataforma, con medios bancarizados de pago.

Se contemplo también el NO cobro hasta el 31 de diciembre de 2020 del impuesto nacional al consumo (INC) del 8% en el expendio de comidas y bebidas en los términos de los artículos 512-9 y 512-12 del Estatuto tributario

Y finalmente el NO cobro del IVA hasta el 31 de julio de 2020 (servicio excluido de IVA), el arrendamiento de locales comerciales. No es aplicable al arrendamiento de oficinas y bodegas entre otros inmuebles.

Ver www.araqueasociados.com listado de bienes sin IVA.

  1. Decreto Reglamentario 766 de mayo 29 de 2020. Reducción del anticipo impuesto de renta para el año 2020.

Se establece una reducción en el porcentaje del anticipo del impuesto sobre a la renta para el año gravable 2020, el cual debe ser liquidado en la declaración del impuesto a la renta del año gravable 2019. La reducción del anticipo dependerá de la actividad económica del contribuyente conforme a la Resolución DIAN 000139 de 2012 que señala las actividades económicas.

Las reducciones aplican tanto para grandes contribuyentes como para las demás personas jurídicas y naturales. La mayoría de las actividades para las que se concede la reducción del anticipo solo deberán liquidar un 25% y no el 75% como lo ordena el art. 807 del estatuto tributario. Sin embargo, para algunas actividades, el porcentaje de anticipo de reduce al 0%.

Ver www.araqueasociados.com actividades económicas con anticipo 2020 del 25% o del 0%.

  1. Resoluciones de la Dian adoptando nuevas medidas y plazos.

Resolución 00053 de mayo 28 de 2020. Nueva prórroga de los plazos para presentar informacion exógena año gravable 2019 asi:

Grandes contribuyentes: Del 16 de junio al 01 de julio de 2020, dependiendo del ultimo digito del NIT.

Personas jurídicas y naturales: Del 16 de junio al 01 de julio de 2020, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT.

Resolución 00054 de mayo 28 de 2020: Modifica plazos para presentación de informacion exógena cambiaria.

Resolución 00055 de mayo 29 de 2020: Levantamiento de Suspensión de Términos.

La Dian mediante el art. 8 de la Resolución 000030 de marzo 29 de 2020 por los efectos del Covid-19, había suspendido hasta tanto permanezca vigente la emergencia sanitaria, la totalidad de los términos de las actuaciones administrativas o jurisdiccionales en sede administrativa, incluidos procesos disciplinarios, y manifestó categóricamente, que durante el término que dure la suspensión y hasta el momento en que se reanuden las actuaciones, no correrán los términos de caducidad, prescripción o firmeza previstos en la legislación tributaria, aduanera y cambiaria.

No obstante que la emergencia sanitaria se extendió hasta el 31 de agosto, la Dian resolvió levantar la suspensión de términos a partir del 02 de junio de 2020, salvo para algunos casos que siguen suspendidos, lo que implica, que de conformidad con el inciso 3 del artículo 6 del Decreto Legislativo 491 de marzo 28 de 2020, los términos suspendidos comenzaran a correr nuevamente teniendo en cuenta los días que al momento  de la suspensión hacían falta para cumplir con la obligación correspondiente.

CONTINUARA…….

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

 

 

 

 

 

 

 

POR FIN EL CALENDARIO DEFINITIVO PARA LA EXPEDICION DE LA FACTURA ELECTRONICA (II)

CUAL ES LA ESPECTATIVA QUE NOS ESPERA EN MATERIA TRIBUTARIA. Con tres meses más de emergencia sanitaria hasta el 31 de agosto de 2020, con aislamiento preventivo obligatorio hasta el 31 de mayo, a partir del primero (1) de junio nueva etapa de aislamiento inteligente y el pais aún bajo estado de excepción de emergencia económica, social y Ecológica hasta el próximo 06 de junio con posibilidad de prórroga, el gobierno central sigue teniendo muchas facultades para tomar medidas de todo orden con el ánimo de enfrentar las consecuencias del Covid-19.

¿SE OTORGARÁN NUEVAS MEDIDAS DE ALIVIOS TRIBUTARIOS? Por lo anterior, de ser necesario, la Dian podría modificar nuevamente el calendario de implementación de la factura electrónica y los plazos para informacion exógena, el Ministerio de Hacienda por decreto seguir moviendo los plazos para presentación y pago de declaraciones tributarias de este año 2020 y el presidente de la república con la firma de todos sus ministros mediante decretos con fuerza de ley modificar la estructura tributaria, otorgar facilidades de pago, rebaja de intereses y sanciones, etc.

DECRETOS DE ALIVIOS TRIBUTARIOS DE ULTIMO MOMENTO.

  1. Mediante Decreto Legislativo 678 de mayo 20 de 2020 violando la Constitución Nacional se consagran beneficios de rebaja de sanciones e intereses a los deudores morosos de los impuestos municipales y departamentales, por ejemplo, ICA, Predial, vehículos.
  2. Mediante Decreto Legislativo 688 de mayo 22 de 2020 con “pañitos de agua tibia” se contemplan tasas preferenciales de interés para las deudas de los impuestos nacionales y las relacionadas con la UGPP.
  3. Mediante Decreto Legislativo 682 de mayo 21 de 2020, se extiende en artículos y tope máximo de precio la exención de tres (3) días sin IVA para este año 2020.

CONTINUACION CON LA FACTURA ELECTRONICA.

En la columna anterior nos referiamos a los arts. 6 y 7 de la citada Resolución Dian 00042 de mayo 05 de 2020 con el título de: Los sujetos obligados y no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente, y ahora con esta publicación nuevos e interesantes temas de la Factura Electrónica. Empezamos por analizar unos cuatro (4) aspectos importantes y que perfila el tema del consultorio anterior:

  1. Los sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente lo pueden hacer de manera voluntaria y deberán cumplir con los requisitos y condiciones señaladas para cada sistema de facturación y serán considerados sujetos obligados a facturar.
  2. A partir del 1 de septiembre de 2020 los distribuidores minoristas de combustiblesderivados del petróleo y gas natural comprimido, deberán expedir factura de venta y/o documento equivalente en lo referente a estos productos; lo anterior, porque con las normas anteriores no estaban obligados a expedir factura de venta ni documento equivalente.
  3. Los sujetos que opten por el regimen SIMPLE de tributación, tendrán un plazo de dos (2) meses contados a partir de su inscripción en el RUT para adoptar el sistema de facturación electrónica; mientras tanto se sigue utilizando la factura de venta o documento equivalente que venían utilizándose.
  4. El proceso de facturación electrónica se puede realizar de tres maneras (Art. 22):
  1. a) Bajo desarrollo informático propio o desarrollo informático adquirido.

 

  1. b) Usando servicio gratuito de factura electrónica de venta dispuesto por la DIAN.

 

  1. c) A través de un proveedor tecnológico.

Les aclaraba en la edición anterior, que conformidad con el art. 616-1 del E.T., Decreto 358 de marzo 05 de 2020 y la presente Resolución Dian 000042 de mayo 05 2020, son sistemas de facturacion, la factura de venta y los documentos equivalentes. A la vez, la factura de venta comprende: a) la factura electrónica de venta con validación previa a su expedición y b) la factura de talonario o de papel. Por lo tanto, atendiendo al art. 8 de esta resolución, los obligados a expedir factura electrónica de venta con validación previa a su expedición son los mismos obligados a que nos referimos con su artículo 6 bajo el título de Obligados a expedir factura de venta y/o documentos equivalentes.

Para entender mejor el tema e irnos ubicando poco a poco, debemos aclarar otros aspectos importantes, porque, tanto el Art. 616-1 del E.T. como el Decreto 358 de 2020 y esta resolución de la Dian, todo relacionado con factura de venta y dentro de estas la factura electrónica de venta y la factura de talonario o de papel y además los documentos equivalentes, vuelven loco a cualquier lector.

QUIENES ESTAN OLBIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE TALONARIO O DE PAPEL.

El art. 9 establece, que los obligados a facturar PODRAN expedir factura de talonario o de papel cuando:

  1. Cuando se presenten inconvenientes tecnológicos establecidos en el TITULO VII de esta resolución, tratándose de sujetos obligados a expedir factura electrónica de venta (Art. 31).
  2. Y en los casos establecidos en los parágrafos 1 y 2 del artículo 8 que corresponden:

Al parágrafo 1: Los nuevos sujetos que adquieran la obligación de expedir factura electrónica de venta con posterioridad a la entrada en vigor de esta resolución y tienen un plazo para empezar a expedir la factura electrónica dos (2) mesesdespués de su registro y habilitación en la pagina web de la Dian,

Al parágrafo 2: Los sujetos que opten por el regimen SIMPLE de tributación tendrán un plazo de dos (2) mesescontados a partir de su inscripción en el RUT para adoptar el sistema de facturación electrónica; mientras tanto se sigue utilizando la factura de venta o documento equivalente que venían utilizándose.

¿CUALES SON ESOS INCONVENIENTES TECNOLOGICOS?

El art. 31 define, que son inconvenientes tecnológicos aquellos atribuibles al facturador electrónico, al adquiriente electrónico y a la DIAN; y advierte, que tratándose del facturador electrónico esta circunstancia solo aplica siempre que se encuentre debidamente habilitado de conformidad con lo indicado en el artículo 22.

Y son inconvenientes tecnológicos los que impidan el cumplimiento de la obligación formal de expedir factura electrónica de venta o hacer la entrega de las notas débito, notas crédito e instrumentos electrónicos que se derivan de la factura electrónica de venta. Por lo tanto, el facturador electrónico deberá por el tiempo en que dure el inconveniente expedir factura de venta de talonario o de papel y se podrá generar para su expedición de forma manual o autógrafa o a través de sistemas informáticos electrónicos y será válida como soporte de la venta del bien y/o prestación del servicio, así como de costos, gastos, deducciones, descuentos, exenciones, activos, pasivos, impuestos descontables tanto para el facturador electrónico como para el adquiriente, según corresponda.

CONTINUARA……

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

Para sobresalir:

“Se faculta a los gobernadores y alcaldes diferir hasta 12 cuotas mensuales y sin intereses el pago de sus tributos siendo como ultima cuota la del mes de junio de 2021”

 

 

POR FIN EL CALENDARIO DEFINITIVO PARA LA EXPEDICION DE LA FACTURA ELECTRONICA

Redactando esta columna tributaria como ha sido nuestra costumbre para publicar en este prestigioso diario, el titulo fue lo último que escribí porque el tema de la factura electrónica en Colombia, desde hace mucho tiempo, sigue sonando como algo alarmante, de mayores costos, de sanción, pero a la vez tema metido en todas las conversaciones en el ámbito empresarial, con normas legales y de reglamentación que le han “jodido” la vida al gobierno nacional y en especial a la Dian, y para nosotros los contribuyentes y la comunidad contable en general, siempre ha sido un tema de total incertidumbre e inseguridad jurídica.

Adicionalmente la incertidumbre por la declaratoria de inexequibilidad de la reforma tributaria de la Ley 1943 de 2018 que se dio con Sentencia C-481 de octubre 16 de 2019 de la Corte Constitucional y ahora por los efectos del Covid-19.

Recordemos que con la declaratoria de inconstitucionalidad de la Ley 1943 de 2018, las resoluciones de la Dian que reglamentaban el sistema de facturación electrónica quedaron sin efecto por el fenómeno jurídico del decaimiento de la norma, por lo que era necesario que se volviera a emitir nueva reglamentación por parte de la Dian y su calendario de implementación.

Por fin podemos decir hoy, que se ha logrado “en medio de la crisis” una regulación legal definitiva, pero falta ver hasta cuándo se pueda prolongar la emergencia sanitaria en el territorio nacional por el Covid-19 que hasta ahora va hasta el 30 de mayo.

NORMAS “DEFINITIVAS” PARA LA IMPLEMENTACION DE LA FACTURA ELECTRONICA.

  1. DEL ESTATUTO TRIBUTATARIO. Los artículos del 615 al 618, en especial el articulo 616-1 con su última modificación del art. 18 de la Ley 2010 de 2019. En estas normas se lee, que desde el año 1995 ya se hablaba de la factura electrónica.
  2. NORMA REGLAMENTARIA GENERAL. Decreto 358 de marzo 05 de 2020. Podemos decir que este decreto deroga tácitamente el Decreto 2242 de noviembre 24 de 2015 que hablaba de las condiciones de expedición e interoperabilidad de la factura electrónica con fines de masificación y control fiscal.
  3. NORMA REGLAMENTARIA ESPECIAL. Resolución DIAN No. 00042 de mayo 05 de 2020.

En principio, para todo este complejo tema de la implementación de la factura electrónica recomendamos solo remitirse a esta resolución de la Dian que cuenta con 86 hojas de carreta técnica y tecnológica y con 680 hojas que desarrollan un anexo técnico de factura electrónica de venta. Este acto administrativo de la Dian se estructuró tomando como referencia las citadas normas del estatuto tributario y del Decreto 358 de 2020 inserto en el Decreto Único Tributario “DUT” 1625 de 2016.

Estas 86 primeras hojas desarrollan los sistemas de facturación que son la factura de venta y los documentos equivalentes; la factura de venta comprende lo que se conoce como la factura de talonario o papel y la factura electrónica de venta con validación previa a su expedición; desarrolla todo lo relacionado con los proveedores tecnológicos, los obligados y no obligados a expedir factura de venta, los requisitos de la factura de talonario o de papel, los requisitos de la factura electrónica de venta, reitera el nombre y señala los requisitos de los documentos equivalentes, fija el nuevo calendario de registro en la Dian y la fecha para comenzar a expedir la factura electrónica de venta conforme a la actividad económica, y otras disposiciones en materia de sistemas de facturación.

Por su importancia, a partir de hoy disertamos en los siguientes temas desarrollados en este acto administrativo de la Dian:

Art. 6: Los sujetos obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente

  1. Los responsables del impuesto sobre las ventas IVA.
  2. Los responsables del impuesto nacional al consumo.
  3. Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la DIAN, con excepción de los sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente previstos en los artículos 616-2, inciso 4 del parágrafo 2 y parágrafo 3 del artículo 437 y 512-13 del Estatuto Tributario y en el artículo 1.6.1.4.3. del Decreto 1625 de 2016.
  4. Los comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.
  5. Los tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, de acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario, por el servicio prestado de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del ET.
  6. Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.

Nota: Conforme al parágrafo del Art. 1.6.1.4.2. del DUT precisamente adicionado por el Art. 1 del Decreto 358 de 2020, establece lo siguiente:

“A partir del primero (1) de septiembre de 2020 los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural comprimido, en lo referente a estos productos, deberán expedir factura de venta y/o documento equivalente”.

Quiero recordar cuáles son esas excepciones de sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente que se citan en el numeral 3 anterior:

  1. Los sujetos previstos en el art. 616-2 del E.T. Se refiere a los tradicionales sujetos que desde hace muchos años gozan de esta prerrogativa: a) Los bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compañías de financiamiento comercial, b) Los no responsables del Impuesto a las ventas “IVA” lo que llamaba antes regimen simplificado de IVA.
  2. Los sujetos previstos en el art. 437 del E.T.:
  3. Del inciso 4 del parágrafo 2: Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia, por la prestación de los servicios electrónicos o digitales.
  4. Del Parágrafo 3: Las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y ganaderos, asi como quienes presten servicios, siempre y cuando todos estos cumplan las condiciones para no ser responsables de IVA (regimen simplificado).
  5. Los sujetos del art. 512-13 del E.T. Los no responsables del Impuesto Nacional al Consumo “INC” de bares y restaurantes, cuyos ingresos brutos totales del año anterior hayan sido inferiores a 3.500 UVT y que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
  6. Y los sujetos del artículo 1.6.1.4.3. del DUT 1625 de 2016, precisamente actualizado por el art. 1 del Decreto 358 de 2020. Son en resumen los mismos enunciados anteriormente más los siguientes:

4.1 Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relación con las operaciones financieras que realicen tales entidades.

4.2 Las empresas constituidas como personas jurídicas o naturales que presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación con estas actividades.

4.3 Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria y los pensionados, en relacion con los ingresos que se deriven de estas actividades.

4.4 Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten servicios no gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA, que hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de estas actividades en el año anterior o en el año curso, en inferiores a tres mil quinientas (3.500) Unidades Valor Tributario -UVT. Dentro de los ingresos brutos, no se incluyen los derivados de una relación laboral o y reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional.

Recuerde: De conformidad con el art. 616-1 del E.T., Decreto 358 de 2020 y Resolución Dian 000042 de 2020, son sistemas de facturacion la factura de venta y los documentos equivalentes. A la vez, la factura de venta comprende la factura electrónica de venta con validación previa a su expedición y la factura de talonario o de papel.

CONTINUARA….

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

 

 

MEDIDAS TRIBUTARIAS AL AMPARO DE LA DECLARATORIA DE EMERGENCIA

Hasta el lunes 23 de marzo, el gobierno nacional ha tomado las siguientes medidas tributarias y aduaneras al amparo de la declaratoria del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica que se hizo mediante Decreto 417 de marzo 17 de 2020, para hacer frente a las circunstancias imprevistas y detonantes de la crisis económica y social generada por la pandemia del nuevo Coronavirus “COVID-19”. Todos los siguientes decretos los puede consultar en www.araqueasociados.com

  1. Decreto 434 marzo 19 de 2020 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Se otorgan otros plazos especiales.
  • Hasta el 3 de Julio de 2020 para la renovación de la matrícula mercantil, el RUNEOL y los demás registros que integran el Registro Único Empresarial y Social RUES, con excepción del registro único de proponentes.
  • A más tardar el quinto (5) día hábil del mes de julio de 2020, los inscritos en el RUP, deben presentar la información para la renovación del Registro Único de Proponentes.
  • Hasta el 3 de Julio de 2020 para la renovación de la afiliación a las Cámaras de Comercio.
  • Hasta dentro del mes siguiente a la finalización de la emergencia sanitaria declarada, para realizar las reuniones ordinarias de asamblea correspondientes al ejercicio del año 2019 que trata artículo 422 Código de Comercio.
  • Todas las personas jurídicas, sin excepción, estarán facultadas para aplicar las reglas previstas en el presente artículo en la realización de reuniones presenciales, no presenciales o mixtas de sus órganos colegiados.
  1. Decreto 438 de marzo 19 de 2020 Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Exención transitoria del Impuesto a las ventas IVA.

Por el termino de duración de la emergencia económica, social y ecológica dictada por el Decreto Ley 417 marzo 17 de 2020, estarán exentos del IVA en la importación y en las ventas en el territorio nacional, los siguientes bienes:

  1. Nebulizador 2. Báscula pesa bebés 3. Monitor de signos vitales 4. Electrocardiógrafo 5. Glucómetro 6. Tensiómetro 7. Pulsioxímetro 8. Aspirador de secreciones 9. Desfibrilador 10. Incubadora 11. Lámpara de calor radiante 12. Lámpara de fototerapia 13. Bomba de infusión 14. Equipo de órganos de los sentidos
  2. Bala de Oxígeno 16. Fonendoscopio 17. Ventilador 18. Equipo de rayos X portátil
  3. Concentrador de oxígeno 20. Monitor de transporte 21. Flujómetro 22. Cámara cefálica 23. Cama hospitalaria 24. Cama hospitalaria pediátrica.

En este decreto también se contempla, que los contribuyentes del Regimen Tributario Especial “RTE” (Entidades sin ánimo de lucro) que deben realizar el proceso de actualización anual de que habla el articulo 356-3 del estatuto tributario, podrá realizarse a más tardar el 30 de junio de 2020. Según el artículo 2 Decreto 2345 de diciembre 23 de 2019, estaba previsto hasta el 31 de marzo de 2020.

  1. Decreto 461 de marzo 22 de 2020 Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Autorización a gobernadores y alcaldes para la reorientación de rentas y reducción de tarifas de impuestos territoriales.

Se faculta a los gobernadores y alcaldes para que reorienten las rentas de destinación específica de sus entidades territoriales con el fin de llevar a cabo las acciones necesarias para hacer frente a las causas que motivaron la declaratoria del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica, en el marco de lo dispuesto en el Decreto 417 de 2020. En este sentido, para la reorientación de recursos en el marco de la emergencia sanitaria, no será necesaria la autorización de las asambleas departamentales o consejo municipales. Igualmente se otorgan facultades para que puedan reducir las tarifas de sus impuestos.

  1. Decreto 410 de marzo 16 de 2020 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Por el cual se modifica el arancel de aduanas para la importación de productos necesarios para afrontar la emergencia sanitaria provocada por el coronavirus COVID-19.

Establece un arancel del 0%, ad-Valorem, hasta por seis (6) meses a las importaciones de una serie de productos relacionados con los sectores salud y aviación.

  1. Decreto 436 de marzo 19 de 2020 Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Por el cual se adoptan medidas aduaneras transitorias en relación con los usuarios aduaneros permanentes y usuarios altamente exportadores.

El numeral 25 del Art. 189 de la Constitución Nacional, faculta al presidente de la República para modificar los aranceles, tarifas y demás disposiciones concernientes al régimen de aduanas.

En aras de mitigar el impacto en las operaciones de comercio exterior debido a la baja en las transacciones respecto de mercancías objeto de importación y/o exportación y teniendo en cuenta las restricciones que a nivel nacional e internacional se han decretado para el ingreso y salida de mercancías y tránsito de las mismas que afectan la producción nacional, se hace necesario tomar medidas en relación con la operación aduanera y la logística correspondiente.

Entre otras medidas la siguiente: La vigencia del reconocimiento e inscripción de los usuarios aduaneros permanentes y usuarios altamente exportadores, se prorroga hasta el 31 de mayo de 2020. Este plazo venció el pasado 22 de marzo de 2020. Se extenderá automáticamente mientras se mantenga la declaratoria de la emergencia sanitaria y la emergencia económica, social y ecológica.

  1. Decreto 462 de marzo 22 de 2020 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Por medio de la cual se prohíbe la exportación de algunos productos.

Igualmente, el presidente de la república, en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial, las conferidas en el numeral 25 del artículo 189 de la Constitución Política, restringe hasta por el termino de seis (6) meses las exportaciones de algunos productos necesarios para afrontar la emergencia sanitaria producida por el COVID-19, que se destinan para los sectores salud, transporte masivo, transporte aéreo y terrestre, aeropuertos y terminales terrestres, las entidades de gobierno nacional, departamental y municipal, las fuerzas de seguridad, bomberos y defensa civil.

INFORMACION EXOGENA ANTE LA DIAN. NO SE HAN PRORROGADO LOS PLAZOS. Siguen siendo los mismos establecidos por el art. 45 de la Resolución 011004 de 2018.

INFORMACION EXOGENA CON LA DIRECCION DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTA. Resolución No. DDI-000173 de enero 10 de 2020. Los plazos son los siguientes:

ULTIMO DIGITO DE IDENTIFICACION FECHA LIMITE
0 Mayo 25 de 2020
1 Mayo 27 de 2020
2 Mayo 28 de 2020
3 Mayo 29 de 2020
4 Junio 01 de 2020
5 Junio 02 de 2020
6 Junio 03 de 2020
7 Junio 04 de 2020
8 Junio 05 de 2020
9 Junio 08 de 2020

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.com Preguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila.

EL NUEVO REGLAMENTO DE LA FACTURA ELECTRONICA

¿Puede usted seguir expidiendo documento equivalente?

Antes de destacar algunos aspectos de este nuevo decreto reglamentario y que se refiere a la factura electrónica, no podemos dejar pasar por alto nuevamente lo complejo que se ha vuelto hoy la consulta de las normas tributarias en general; en esta columna de opinión, en los últimos 10 años, nos hemos referido a tantos temas tributarios de interés general y particular y en especial desde la expedición de la Ley 1607 de 2012, de la ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016, de la ley de financiamiento 1943 de 2018 y ahora de la ley de crecimiento económico 2010 de 2019, porque, como contribuyentes, contadores, asesores, nos ha tocado  que vivir como nunca y a diario, sofocados con tantas presiones e imprecisiones, no solo de las autoridades tributarias  que de buena fe cometen errores, sino también de la misma regulación que se viene  expidiendo (Decretos, resoluciones del director, conceptos u oficios jurídicos, circulares, etc.).

En fin, estamos en esto y ha sido nuestro propósito siempre en esta columna tributaria, la de orientar a la opinión pública sobre todas estas nuevas normas legales de carácter tributario.

EL NUEVO DECRETO REGLAMENTARIO DE LA FACTURA DE VENTA.

Este decreto (Decreto 355 de marzo 5 de 2020) lo veníamos esperando desde hace más de dos años y corresponde al tema de la FACTURA ELECTRONICA. Igual, el tema sigue siendo no de fácil digestión, pero existe de hace mucho tiempo la suficiente pedagogía en este tema de la factura electrónica.

Todo parte de lo establecido por el art. 616-1 del Estatuto Tributario en la forma como ha venido siendo modificado, en primer lugar por el artículo 308 de la Ley 1819 de 2016, luego por el artículo 16 de la Ley 1943 de 2018 y últimamente por el art.18 de la Ley 2010 de 2019, y es aquí donde la ley ha precisado, que son sistemas de facturacion la factura de venta y los documentos equivalentes, y que la factura de talonario o de papel y la Factura Electrónica, se consideran para todos los efectos como facturas de venta.

ASPECTOS PARA DESTACAR. Una primera parte del decreto comprende las definiciones del proceso de implementación y masificación de la factura electrónica como el acceso al software, el adquiriente, el calendario de implementación que es competencia de la Dian, consumidor o usuario, etc.

Una segunda parte que corresponde a los sujetos obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente, los sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente y los documentos equivalentes.

Una tercera parte que habla de los requisitos de la factura de venta y los documentos equivalentes que son los establecidos por el art. 617 del E.T. y los que la Dian “agregue” mediante acto administrativo, de la factura de venta en mandato, de la factura de venta de consorcios y uniones temporales.

Una cuarta parte que se refiere a la sanción por no facturar, el documento soporte en transacciones con no obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente, condiciones para los litógrafos y/o tipógrafos, el sistema técnico de control denominado “tarjeta fiscal”, sectores obligados a adoptar la tarjeta fiscal, el porcentaje máximo de costos, deducciones e impuestos descontables que podrá soportarse sin factura electrónica, etc.

DOCUMENTOS EQUIVALENTES A LA FACTURA DE VENTA:

Entre otros, el decreto contemplo los siguientes:

  1. El tiquete de maquina registradora con sistema POS, salvo que el adquiriente del bien o servicio exija la factura de venta, caso en el cual, se deberá expedir factura electrónica de venta,
  2. La boleta de ingreso al cine,
  3. El tiquete de transporte de pasajeros,
  4. El tiquete de transporte aéreo de pasajeros,
  5. El documento expedido para el cobro de peajes,
  6. El documento expedido para los servicios públicos domiciliarios,
  7. La boleta de ingreso a los espectáculos públicos,
  8. El documento equivalente electrónico, es el documento que podrá comprender los anteriores documentos equivalentes, tema que la Dian deberá reglamentar con plazo hasta el 30 de junio de 2021.

Quedo establecido en el parágrafo 1 del articulo 1.6.1.4.6 del DUT 1625 de 2016, que los sujetos que estan autorizados para la expedición de los documentos equivalentes, en todos los casos podrán expedir la factura electrónica de venta. Lo que indica, que el autorizado a expedir documento equivalente podrá hacerlo pero como documento coexistente con la factura electrónica de venta, bajo el entendido, que el adquiriente del bien o servicio, le podrá exigir la expedición de la factura de venta en lugar del documento equivalente dado lo previsto en el parágrafo transitorio 1 de este mismo articulo 616-1 del Estatuto Tributario, donde establece, que a partir del 1 de enero de 2020, se requerirá de factura electrónica para la procedencia de costos y gastos deducibles e impuestos descontables, de conformidad con la siguiente tabla:

AÑO PORCENTAJE MAXIMO QUE PODRA SOPORTARSE SIN FACTURA ELECTRONICA
2020 30%
2021 20%
2022 10%

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