Categoría: Novedades Tributarias

REGLAMENTACIÓN DE LA RENTA EXENTA POR LOS INGRESOS ASOCIADOS EN LA ENAJENACIÓN DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL Y DE INTERÉS PRIORITARIO

Decreto 1066 de julio 23 de 2020.

Reglamenta temas relacionados con las siguientes rentas exentas del numeral 4 del artículo 235-2 del E.T.:

1. Requisitos para la procedencia de la exención del impuesto a la renta en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de interés prioritario.

2. Requisitos para la procedencia de la exención del impuesto a la renta en la primera enajenación de viviendas de interés social y/o de interés prioritario.

3. Requisitos para la procedencia de la exención del impuesto a la renta en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos de renovación urbana

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REGLAMENTACIÓN DE RENTAS y RETENCIONES EN LA FUENTE DE FONDOS DE CAPITAL EXTRANJERO, FONDOS DE CAPITAL PRIVADO, FONDOS DE INVERSIÓN COLECTIVA; Y OTROS TEMAS.

Reglamenta del estatuto tributario los siguientes temas:

1. Del art.18-1: La determinación del impuesto a la renta sobre las utilidades obtenidas por la inversión de capital del exterior de portafolio.

2. De los arts. 23-1 y 368-1: Como siempre lo ha establecido el artículo 23-1, no son contribuyentes del impuesto a la renta los fondos de capital privado, los fondos de inversión colectiva y otros, pero la remuneración que perciba por su labor la entidad que administre el fondo es ingreso gravable y la misma estará sometida a retención en la fuente. Igualmente reglamenta la retención en la fuente sobre la distribución de ingresos que estos fondos realicen a sus inversionistas.

 

3. Del Art. 793 del E.T. que establece la responsabilidad solidaria en el pago del impuesto, la Ley 2010 de 2019 adicionó el literal h) a este artículo para disponer, que responde con el contribuyente por el pago del tributo, quienes custodien, administren o de cualquier manera gestionen activos en fondos o vehículos utilizados por sus partícipes con propósitos de evasión o abuso, con conocimiento de operación u operaciones constitutivas de abuso en materia tributaria.

 

4. El art 66 de la Ley 2010 de 2019 contempló, que de conformidad con los artículos 20, 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario, los establecimientos permanentes de individuos, sociedades o entidades extranjeras de cualquier naturaleza ubicados en Colombia serán gravados sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera que le sean atribuibles. Por lo tanto, se reglamenta estas rentas.

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NUEVO REGLAMENTO DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA.

Decreto 1010 de Julio 14 de 2020.

Recordamos, que el impuesto complementario de normalización tributaria consiste en el deber de presentar una declaración de normalización tributaria a más tardar el 25 de septiembre de este año y liquidar y pagar el impuesto correspondiente, para los contribuyentes del impuesto a la renta que posean a enero 1 de 2020 activos omitidos o pasivos inexistentes. La tarifa del impuesto es del 15% del valor del activo omitido y/o pasivo inexistente.

Algunas características:

1. Última oportunidad para los contribuyentes del impuesto a la renta que tengan a primero de enero de 2020 activos omitidos o pasivos inexistentes de poderlos normalizar o legalizar tributariamente.

2. Deben presentar una declaración de normalización tributaria a más tardar el 25 de septiembre de 2020 liquidando y pagando un impuesto equivalente al 15% del valor del activo omitido y/o del pasivo inexistente. De no hacerlo, la Dian, previa comprobación, aplica tarifa plena del impuesto de renta del 33% y sanción de inexactitud del 200%.

3. Aplica también para activos poseídos en el exterior y si se trata de recursos omitidos y se repatrien a Colombia antes del 31 de diciembre de 2020 y sean invertidos con vocación de permanencia en el país, la base gravable del impuesto corresponderá al 50% del valor de los recursos omitidos.

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NUEVA REGLAMENTACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE SALDOS A FAVOR EN EL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IVA.

Decreto 963 del 7 de julio de 2020

Conforme al parágrafo 5 del Art. 855 del E.T. adicionado por la Ley 1943 de 2018 y luego confirmado por la Ley 2010 de 2019, desde el año pasado, la Dian ha venido tramitando solicitudes de devolución de saldos a favor en el impuesto a la renta y/o del IVA en forma automática para aquellos contribuyentes y responsables que tengan derecho a este procedimiento ágil, y aplica para aquellos que no representen un riesgo alto conforme al sistema de análisis de riesgo de la Dian y soporten sus costos, deducciones e impuestos descontables mediante factura electrónica en más de un 85%.

El tema inicialmente fue reglamentado por el Decreto 1422 de agosto 06 de 2019, y ahora por el Decreto 963 de Julio 07 de 2020 adecuando el procedimiento a la modificación que transitoriamente introdujo el Decreto Legislativo 807 de junio 4 de 2020 (por el Covid-19), en el sentido, que hasta el 31 de diciembre de 2020, el contribuyente o responsable que tenga derecho a la devolución automática sólo le obliga a soportar con factura electrónica hasta un 25% de sus costos, deducciones e impuestos descontables sin perjuicio de poder soportar un porcentaje mayor. La devolución y/o compensación se hará dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de radicación de la solicitud en debida forma.

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MEDIDAS TRANSITORIAS ESPECIALES APLICABLES A PERSONAS NATURALES COMERCIANTES EN PROCESOS DE INSOLVENCIA POR EL COVID-19.

Concepto 220-099055 del 27 de junio de 2020 de la Superintendencia de Sociedades.

La superintendencia de sociedades resuelve algunas inquietudes acerca de las medidas transitorias especiales por el Covid-19 dictadas por el Decreto Legislativo 560 de abril 15 de 2020. Destacamos el tratamiento especial de retención en la fuente por IVA; si las disposiciones de este decreto aplica tanto a  personas naturales comerciantes como no comerciantes, y en general, otros aspectos contemplados con respecto a si los deudores sujetos al Régimen de Insolvencia previsto en la Ley 1116 de 2006 (personas naturales comerciantes y las jurídicas no excluidas de la aplicación del mismo), sucursales de sociedades extranjeras y los patrimonios autónomos afectos a la realización de actividades empresariales, que se hayan visto afectadas por la crisis empresarial generada por el Covid-19.

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NUMERACIÓN DE DOCUMENTOS EQUIVALENTES EN ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS CON NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA DE VENTA.

Comunicado de prensa No.55 del 21 de julio de 2020 de la DIAN

La DIAN informa que, a partir del 5 de agosto del presente año, estará a disposición el servicio informático electrónico de numeración que permitirá realizar la solicitud de rangos de numeración de los documentos soporte en las adquisiciones efectuadas con no obligados a expedir factura de venta. Para la misma fecha será de obligatorio cumplimiento que en los documentos soporte de sus adquisiciones conste:  numeración consecutiva, rango y vigencia de la autorización, la DIAN recuerda también que quienes previamente habían presentado solicitud de numeración, podrán seguir haciendo uso de los rangos ya autorizados.

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LA EXENCIÓN TRANSITORIA DEL DE IVA POR EL COVID-19

Oficio Jurídico 609 del 26 de mayo de 2020.

La exención transitoria del IVA prevista en el Decreto Legislativo 551 de abril 15 de 2020 (Por ejemplo, tapabocas desechables, alcohol, gel antibacterial, cánulas, jeringas, tensiómetros, glucómetros, etc.) no es aplicable a servicios, ni siquiera incluyendo servicios intermedios de la producción. La Dian reitera, que este decreto legislativo se consagra una exención especial en el IVA para la importación o venta en el territorio nacional de los bienes aquí relacionados en su artículo 1°, de tal manera, que la exención no podría por ejemplo aplicarse a un contrato realizado con una empresa confeccionista para la elaboración de tapabocas, pues no puede darse una aplicación extensiva de la exención a supuestos no contemplados en la misma disposición.

Las sociedades que no se hayan afectado por las causas que dieron origen a la declaratoria de la Emergencia Económica Social y Ecológica, no son destinatarias del ámbito de aplicación de este decreto ley.

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PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN DE LOS SALDOS A FAVOR EN LAS DECLARACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IVA.

Resolución No. 000082 de Julio 30 de 2020.

El DUT 1625 de 2016 (Decreto Único Tributario) establece los requisitos generales y especiales de las solicitudes de Devoluciones y/o Compensaciones de los saldos a favor en las declaraciones del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ventas -IVA. Por lo mismo, le ha correspondido a la Dian implementar el Servicio Informático de Devoluciones y/o Compensaciones en su plataforma virtual y ha diseñado en consecuencia, los formatos con el fin de que los contribuyentes presenten la información exigida en la ley y la reglamentación vigente para las solicitudes de devolución y/o compensación de los saldos a favor. Por tal razón, en esta nueva resolución, se señalan o se redefinen los códigos de formato a diligenciar por medio virtual, o física en los eventos que la Dian asi lo haya establecido.

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OPTIMIZACIÓN Y FACILITACIÓN DEL INSTRUMENTO DE FIRMA ELECTRÓNICA PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

Resolución 000080 de julio 28 de 2020.

El nuevo sistema de habilitación del instrumento de Firma Electrónica (IFE) ahora se basa en el mecanismo de AUTOGENERACIÓN. El uso de este instrumento aplica para los suscriptores que se encuentren obligados a utilizar este medio y para quienes de manera voluntaria deseen generar el instrumento para el cumplimiento de obligaciones, operaciones y trámites.

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FORMULARIO FORMATO 420 “DECLARACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO” POR LOS AÑOS GRAVABLES 2020 Y 2021.

Resolución No. 000074 de Julio 02 de 2020

Los contribuyentes del impuesto al patrimonio que son personas naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes del impuesto a la renta o de regímenes sustitutivos del impuesto a la renta (régimen Simple) que tengan un patrimonio líquido (patrimonio bruto menos deudas) a primero de enero de 2020 igual o superior a 5.000 millones de pesos, deberán presentar la declaración por el año gravable 2020 y pagar segunda cuota entre el 28 de septiembre y el 09 de octubre. La primera cuota se tuvo que haber pagado entre el 12 y 26 de mayo.

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