CONSULTORIO TRIBUTARIO

TIPS TRIBUTARIOS

  1. El IVA asumido con responsables del régimen simplificado en prestación de servicios de trabajadores independientes.

A raíz del nuevo procedimiento y tabla para aplicación de la retención fuente en pagos de servicios prestados por trabajadores independientes que pertenezcan al régimen simplificado del Impuesto a las ventas (Articulo 13 Ley 1527 de abril 27 de 2012- Ley de la Libranza), en donde los pagos mensuales sean inferiores a 100 UVT ($2.604.900) no tienen retención fuente a titulo del impuesto a la renta, esta misma base se debe tener en cuenta para efectos de la aplicación del IVA asumido en esas operaciones, es decir, que los pagos inferiores a 100 UVT no es necesario asumir el IVA, en razón a lo dispuesto por el artículo 1° del Decreto 782 de 1996, el cual dispone:  “Para efectos de la aplicación de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas, se tendrán en cuenta las mismas cuantías mínimas no sujetas a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta por los conceptos de servicios y de otros ingresos tributarios, señaladas anualmente por el Gobierno Nacional”

Aclaramos, que esta misma base, solamente es aplicable a pagos por prestación de servicios mensuales a trabajadores independientes del régimen simplificado, quiere decir, que los pagos que corresponda por adquisición de bienes a responsables de éste mismo régimen, la base para asumir el IVA continua siendo la misma de 4 UVT ($104.000); igualmente cuando el pago se efectúe a un responsable del régimen común.

2.-  Se aclara que la retención en la fuente a título de  IVA que los grandes contribuyentes proveedores de las sociedades de comercialización internacional deben realizar a sus proveedores del régimen común no es por el 75% sino del 50%.  

El artículo 1° del Decreto 1919 del 01 de junio de 2011, adicionó el siguiente inciso al artículo 1 del Decreto 493 de 2011: “Los Grandes Contribuyentes que sean proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional, cuando realicen pagos o abonos en cuenta por adquisición de bienes o servicios gravados de responsables del régimen común, deben efectuar la retención del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto sobre las ventas, acorde con lo dispuesto por el artículo 1 del Decreto 2502 de 2005.

Lo anterior, no se trata de un nuevo procedimiento, sino de una necesaria aclaración a raíz de lo dispuesto por artículo 13 de la Ley 1430 de 2010  donde se estableció que actuarán como nuevos agentes de retención en el IVA los responsables del régimen común proveedores de sociedades de comercialización internacional cuando adquieran bienes o servicios gravados de otras personas del régimen común. Para ello fue preciso expedir el Decreto 493 de fecha 23 de febrero de 2011, donde se fija como tarifa de ésta retención un 75%. Como lo grandes contribuyentes ya venían siendo agentes de retención por IVA con una tarifa del 50%, se aclara que éstos continuarán aplicando ésta tarifa.

  1. La explotación de zonas comunes por propiedades horizontales causan IVA

Mediante Sentencia del quince (15) de julio de dos mil once (2011) proferido por el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sección cuarta, frente a éste tema manifestó: la administración tributaria desde su primer pronunciamiento (conceptos) fue reiterativa al acoger la postura según la cual, la no sujeción del impuesto a las ventas para la personas jurídicas originadas en la constitución de una propiedad horizontal se suscita exclusivamente en cuanto a las actividades propias de su objeto social (…) Asimismo, la Sala recaba que en ninguna parte de dichos conceptos se lee expresamente o siquiera se sugiere en forma que sea posible siquiera colegir que las actividades de explotación de las áreas comunes formen parte del objeto social de la propiedad horizontal o que se exima o se excluya a dichas personas de las obligaciones generadas por la causación del impuesto a las ventas, porque los conceptos reiterativamente reafirman que la exclusión únicamente refiere a las actividades propias del objeto social. Por el contrario, dejan entrever que en aquellas que no tienen relación con el objeto social hay lugar al IVA, por ejemplo cuando se adquieren, enajenan o prestan servicios gravados.

4- La contabilidad de las copropiedades.

El Consejo Técnico de la Contaduría Publica en Concepto N° 0372 del 23 de diciembre de 2011, expresa que conforme a lo ordenado por el artículo 364 de Estatuto Tributario y el inciso 2 del artículo 2° del Decreto 2500 de 1986, el manejo de la contabilidad de las entidades sin ánimo de lucro incluidas las copropiedades, se regula por el Título IV del Código de Comercio y consecuentemente el Plan Único de Cuentas para Comerciantes es igualmente aplicable a ellas, pues debe ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad y para las cuales no se determinen planes específicos de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio, como lo advierte el artículo 5° del Decreto 2650 de 1993.

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