El gobierno nacional el pasado 29 de diciembre, al amparo de la emergencia económica, social y ecológica del país, dictó el Decreto Ley 4825, para crear un nuevo impuesto al patrimonio para los pequeños contribuyentes con patrimonios líquidos iguales o superiores a mil millones de pesos pero inferior a tres mil millones; y una sobretasa del 25% de éste mismo impuesto para los contribuyentes que deban pagarlo con base en la Ley 1370 de 2009, es decir, para aquellas personas naturales, personas jurídicas y sociedades de hecho, cuyo patrimonio liquido a primero (01) de enero de 2011, se igual o superior a tres mil millones de pesos, en la forma, condiciones y tarifas ya comentado en consultorio anteriores.

La medida sorprendió tanto a los pequeños contribuyentes, como a los grandes con esa sobretasa del 25%, porque con ésta regulación para conseguir recursos y mitigar la crisis de los gravísimos efectos de la ola invernal, puso a pagar éste impuesto a las personas naturales, personas jurídicas y sociedades de hecho, cuyo patrimonio líquido a primero (01) de enero de 2011 sea igual o superior a mil millones de pesos pero inferior a tres mil millones, con las siguientes tarifas:

  1. Tarifa del 1% cuyo patrimonio liquido a enero 1 de 2011 esté entre mil y dos mil millones. Este patrimonio se puede disminuir en $ 319.215.000 del valor de la vivienda de habitación del contribuyente, y en el valor patrimonial neto de las acciones o aportes en sociedades nacionales.
  2. Tarifa del 1.4% cuyo patrimonio liquido a enero 1 de 2011 sea superior a dos mil millones e inferior a tres mil millones. Su base se puede disminuir igualmente en los conceptos y valores del punto anterior.

Para el caso de las cooperativas, se puede disminuir también en el valor patrimonial neto de los aportes sociales realizado por los asociados.

El impuesto SE CAUSA el primero de enero de 2011, se liquida y se declara por una sola vez en los plazos que estableció el gobierno nacional para presentación y pago de las declaraciones tributarias ahora en el 2011 (Decreto 4836 de 2010), y se cancela en cuatro (4) años  (2011, 2012, 2013 y 2014), pagando dos cuotas iguales por año.

Ejemplo con tarifa del 1%: Una persona natural en cuya declaración de renta del año gravable 2010, su patrimonio líquido (Activos menos pasivos) queda establecido en la suma de $ 1.252.490.000, que se supone, va a ser el mimo valor al primero de enero de 2011. Su  casa de habitación queda declarada por el Avalúo Catastral y que corresponde al valor de $ 395.456.000. No tiene acciones ni aportes en sociedades.

BASE GRAVABLE: Tomamos este patrimonio liquido de $ 1.252.490.000 y le restamos el valor de $ 319.215.000 a que dicho derecho por su casa de habitación declarada, arrojando  una base gravable de $ 933.275.000. A este valor, se le aplica la tarifa del 1% resultando un impuesto de patrimonio de $ 9.332.750.000 que se declara y paga la primera cuota, en Mayo del 2011, y la segunda cuota, en septiembre del mismo año, según Decreto 4836 de diciembre 30 de 2010 (el que fijó plazos y lugares para presentación de las declaraciones tributarias en el año 2011).

En este supuesto, si bien es cierto que su base gravable queda por debajo de los mil millones  ($933.275.000), está obligado a pagar éste impuesto porque el hecho generador lo cumple por tener un patrimonio liquido a enero 1 de 2011 igual o superior a mil millones de pesos ($ 1.252.490.000).

LAS NUEVAS LEYES CON EFECTOS TRIBUTARIOS.

El proyecto de reforma tributaria que se venía comentando en las dos columnas anteriores, hoy es la LEY 1430 de Diciembre 29 de 2010; y la LEY 1429 de Diciembre 29 de 2010, es que corresponde a la Formalización y Generación de empleo para pequeñas y medianas empresas donde se contempla beneficios tributarios importantes en el impuesto a la renta, en los aportes parafiscales, matrícula mercantil y su renovación, industria y comercio. Además, otros incentivos para la formalización empresarial, temas sobre los que continuamos en los consultorios siguientes.

SOBRETASA DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO.

Igualmente el Decreto Ley 4825 de 2010 de emergencia económica, social y ecológica, dispuso una sobretasa del 25% del impuesto de patrimonio para aquellos contribuyentes que deban declarar y pagarlo con base en la Ley 1370 de 2009 en la forma como lo modificó la Ley 1430 de 2010, es decir, para las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho cuyos patrimonios líquidos a enero 1 de 2011 sean iguales o superiores a tres mil millones y hasta cinco mil millones con tarifa del 2.4%, y mayores de cinco mil millones de pesos con tarifa del 4.8%.

Las preguntas son absueltas por los socios de Araque & Asociados –Consultores Tributarios-. Las respuestas se basan en el entendimiento de las normas vigentes y pueden no ser compartidas por las autoridades tributarias. Consulte www.araqueasociados.com Preguntas:preguntas@araqueasociados.com Atención personalizada en la Carrera 7 No. 8-72 oficina 204, teléfonos: 872 12 27, 321 452 3315.

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