Entendemos la preocupación y el esfuerzo que le hemos venido observando a la Dian para continuar con su proyecto bandera de lograr para este año 2019 la implementación clara, completa y definitiva de la FACTURA ELECTRONICA, toda vez que, no ha sido fácil regular las condiciones de expedición e interoperabilidad con fines de masificación y control fiscal, donde el Ministerio de Hacienda y la Dian, con base en las nuevas normas del estatuto tributario para este fin (Art. 616-1), ha venido expidiendouna gran cantidad de regulación (nuevas y modificatorias) que han confundido a los contribuyentes y no contribuyentes que hemos venido facturando los ingresos por los sistemas tradicionales de factura de venta o a través de documentos equivalentes.

 

El objeto de esta columna, dada la gran cantidad de normas legales y regulación de la Dian sobre este particular, es ayudar a la orientación sobre el tema, empezando por citar cronológicamente estas normas legales y las regulaciones de la Dian sobre la facturacion electrónica.

 

Ley 962 de 2005. Artículo 26. La factura electrónica como instrumento de racionalización de trámites para el ejercicio de actividades por los particulares.

 

DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.

  1. Artículo 511. Deber de entregar factura o documento equivalente.
  2. Artículo 615. Obligados a expedir y entregar factura o documento equivalente.
  3. Artículo 616-1. Factura o documento equivalente, norma marco de la facturacion electrónica, actualizado recientemente por los artículos 308 de la Ley 1819 de 2016 y 16 de la Ley de financiamiento.
  4. Artículo 616-4. Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones, también modificado por el art. 17 de la Ley de financiamiento.
  5. Artículo 617. Requisitos de la factura de venta para efectos tributarios.
  6. Artículo 618. La factura o documento equivalente, exigible por los adquirentes.
  7. Artículo 684-2. Facultad de la DIAN para prescribir sistemas técnicos de control a determinados contribuyentes o sectores económicos, dentro de estos, la obligación de solicitar autorización de numeración para las facturas de venta.
  8. Artículo 684-4. Sanciones aplicables a los proveedores autorizados y tecnológicos, modificado por el art. 86 de la ley de financiamiento.
  9. Decreto Único Tributario 1625 de 2016. Artículos 1.6.1.4.1.1. hasta el 1.6.1.4.1.20, compila el articulado del Decreto 2242 de 2015 reglamentario de la factura electrónica.
  10. Resolución Dian 000019 del 24 febrero de 2016. Prescribe un sistema técnico de control para la factura electrónica acorde al decreto 2242 de 2915.
  11. Resolución Dian 0055 del 14 de julio de 2016. Reglamenta el servicio técnico de solicitud de numeración de facturas.
  12. Resolución Dian 000072 del 29 de diciembre de 2017. Una primera selección de facturadores electrónicos.
  13. Resolución Dian 000010 del 6 de febrero de 2018. Para seleccionar a los grandes contribuyentes como facturadores electrónicos.
  14. Resolución Dian 0000062 del 30 de noviembre de 2018 modifica la Resolución 010 de febrero 6 de 2018 para aplazar hasta el primero (1) de enero de 2019 la implementación de la factura electrónica a los grandes contribuyentes por inconvenientes operativos.
  15. Resolución Dian 000001 del 03 de enero de 2019. Se señalan las reglas y validaciones aplicables a la Factura Electrónica.
  16. Resolución Dian 000002 del 03 de enero de 2019. Atendiendo a la nueva redacción del Art. 616-1 del E.T., la Dian selecciona un grupo de sujetos obligados a facturar electrónicamente a partir de la vigencia de esta resolución, y establece los requisitos que aplican en caso de impedimento, inconvenientes tecnológicos y/o de tipo comercial.
  17. Resolución 000013 del 15 de febrero de 2019. Por el cual se modifica el artículo 11 de la resolución 000019 del 24 de febrero de 2016, los artículos 6o y 8o de la Resolución 000055 del 14 de julio de 2016 y se derogan algunas disposiciones.

 

PREGUNTAS FRECUENTES dentro del contexto de toda la anterior normatividad (fuente Dian).

 

  1. Quiénes están obligados a expedir factura electrónica a partir del 1° de enero de 2019?

Solo están obligados a expedir factura electrónica los siguientes sujetos:

  • Las personas naturales, jurídicas y demás sujetos como Grandes Contribuyentes indicados en la Resolución Dian 010 de febrero 6 de 2018.
  • Las personas naturales, jurídicas y demás sujetos indicados en la Resolución Dian 072 de diciembre de 2017.

 

  1. Cuáles son los modelos de factura electrónica vigentes hasta el momento en Colombia?
  • Factura electrónica SIN validación previa a la expedición.
  • Factura electrónica CON validación previa a la expedición.

 

  1. Qué modelo de factura electrónica debo utilizar desde el 1 de enero de 2019?

A partir del 1 de enero de 2019, continúa el modelo de Factura electrónica SIN validación previa a la expedición para los sujetos indicados en el numeral 1 de este documento.

 

  1. Cuándo se debe implementar el modelo de factura electrónica CON validación previa?

El modelo de facturación CON validación previa iniciará una vez sea reglamentado por la DIAN en este año 2019.

 

  1. A través de qué opciones puedo realizar el proceso de facturación electrónica?

La facturación electrónica puede realizarse:

  • Directamente a través de un software dispuesto por el facturador electrónico.
  • A través de la solución gratuita dispuesta por la DIAN.
  • Mediante un proveedor tecnológico autorizado por la DIAN.

 

  1. Los responsables de IVA y/o Impuesto Nacional al Consumo, diferentes a los indicados en la Resoluciones 00010 de 2018 y 0072 de 2017, están obligados a facturar electrónicamente a partir del 1 de enero de 2019?

No, este grupo de sujetos iniciaran a expedir factura electrónica de acuerdo con el cronograma que expida la DIAN mediante resolución.

 

  1. Cuando al obligado a facturar electrónicamente se le presenten inconvenientes de tipo

tecnológico o comercial que impidan la expedición de la factura electrónica, ¿cómo debe

facturar?

En estos casos, el obligado a facturar electrónicamente podrá expedir factura y/o documentos equivalentes utilizando, entre otros: a) Factura de talonario o de papel. b) Factura por computador. c) Tiquete de máquina registradora P.O.S. Superado el inconveniente, deberá iniciar a facturar electrónicamente. Tratándose de inconvenientes de tipo comercial, deberá informar a la DIAN la causa comercial que impida la expedición de la factura electrónica, utilizando para ello el sistema de peticiones, quejas y reclamos a través de la página WEB de la citada Entidad.

 

  1. En qué consiste el modelo de factura electrónica SIN validación previa a su expedición?

Consiste en que el facturador genera y expide la factura electrónica al adquirente en el momento de la operación económica y a más tardar, dentro de las 48 horas siguientes, transmite a la DIAN las facturas generadas. Esta modalidad continúa hasta la entrada en vigor de la factura electrónica de venta CON validación previa.

CONITNUARA.

Las opiniones son responsabilidad de los socios de Araque Asociados Consultores Tributarios SAS. Nos basamos en el entendimiento de las normas vigentes y en el conocimiento del derecho tributario, y puede no ser compartido por las autoridades tributarias. Consúltenos en www.araqueasociados.comPreguntas y sugerencias en el correo: contacto@araqueasociados.com. Atención personalizada: Carrera 5 No. 14-32 oficinas 5, 7 y 8 Pasaje de la Quinta, teléfonos: 8626161 y 321 452 3315 de Neiva, Huila

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