Reiteramos a nuestros lectores que en nuestra página web www.araqueasociados.com, o escribiendo en el correo electrónico contacto@araqueasociados.com, o llamando al  8629225, podrán disponer de manera inmediata un Check List (listado) de los documentos e información necesaria y requerida para elaborar adecuadamente la declaración de renta año gravable 2014 de las personas naturales en cualquiera de sus nuevas categorías tributarias de Empleado, Trabajador por Cuenta Propia, o para los que no pertenecen a ninguna de las anteriores, como los pensionados, rentistas de capital y no residentes en el país.

Continuando con el numeral cuarto de nuestra edición de CONSULTORIO TRIBUTARIO del lunes anterior, es decir, las disposiciones legales y tratamientos tributarios especiales a consultar y tener en cuenta al elaborar la declaración de renta año gravable 2014, en esta edición, continuaremos con el punto 7 que hacía alusión al Decreto 2623 de 2014.

Este decreto fija el calendario de obligaciones tributarias a cumplir en este año 2015. En su artículo 7 define los requisitos para no estar obligados a presentar declaración de renta por el año 2014 de las personas naturales. En su artículo 14, señala las fechas de vencimiento para presentar la declaración dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT, y estarán comprendidas entre el 11 de agosto y 21 de octubre.

Se destaca también de este decreto, que cuando la persona natural no está obligada a presentar la declaración de renta, puede voluntariamente presentarla siempre y cuando le hayan descontado retención fuente por cualquier concepto. Si del ejercicio (la liquidación privada) le resulta saldo a favor, se recomienda presentarla para que tenga la opción de solicitar ante la Dian la devolución del saldo a favor (Art. 6 Estatuto Tributario).

No olvide que las personas naturales deben pagar el impuesto de renta que arroje su liquidación privada en una sola cuota en la misma fecha del vencimiento del plazo para declarar, de lo contrario, si el pago lo realiza posteriormente con abonos o en un solo contado, en la fecha de pago, debe liquidar intereses de mora; sin embargo, cuando el saldo a pagar sea inferior a 41 UVT ($1.159.000), el pago lo debe hacer en una sola cuota, es decir, no se puede fraccionar o hacer pagos con abonos.

  1. El Decreto No. 2624 de diciembre 17 de 2014 contempla la tabla actualizada con  los factores de cálculo de costo fiscal que señala el artículo 73 del E.T. como herramienta óptima para evitar pagar ganancias ocasionales en venta de bienes raíces o acciones y aportes en sociedades. En su artículo 2 además, fija en un 2.89% como reajuste fiscal opcional que el contribuyente puede aplicar a sus activos fijos declarados por el año 2014.
  2. El Decreto No. 426 de marzo 11 de 2015, en desarrollo de lo previsto en el artículo 38 del E.T., fija para el año gravable 2014, un 82.06% como ingreso no gravado por intereses y rendimientos financieros que perciban las personas naturales no obligadas a llevar libros de contabilidad, y como costos y gastos financieros no deducibles, el 21,48% si fueron en  moneda nacional, y un 10,21% si fueron en moneda extranjera.

Estos tratamientos tributarios especiales, siempre están certificados por la respectiva entidad financiera, documentos que el contribuyente debe solicitar en su oportunidad para llevarle a su asesor tributario.

CIRCULARES DE LA DIAN con incidencia tributaria para el año 2014.

  1. Circular No. 006 de febrero 17 de 2015: Definió los índices de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2014 para bonos, títulos, CDT y otros documentos similares. Dicha información se debe utilizar para  determinar  el  valor  patrimonial  o  fiscal  de tales  inversiones  a  diciembre  31  de  2014,  tal  como  lo dispone el artículo 271 del E.T.
  2. Circular No. 007 de febrero 17 de 2015: Definió los valores de las tasas representativas del dólar a lo largo del año 2014. Al cierre del 2014 dicha tasa fue de $2.392,46

RESOLUCIONES DE LA DIAN con incidencia tributaria para el año 2014.

  1. Resolución No. 0057 de febrero 20 de 2014, modifica la Resolución No. 0151 de noviembre 30 de  2012 reglamentaria  del  artículo  22  del  Decreto  No. 2277  de noviembre 6 de 2012 que tiene que ver con los procesos de solicitud virtual de devolución de saldos a favor en Renta e IVA. Se aumentan los formularios y formatos para una solicitud virtual de devolución de saldos a favor, indicando que a partir de abril 1 de 2014 todos los solicitantes de devoluciones o compensaciones que tengan firma digital también deberán hacer la solicitud de forma virtual y ya no se podrá hacer presencialmente.
  2. Resolución No. 114 de junio 5 de 2014 modifica el artículo 3 de la Resolución No. 12717 de 2005, norma que contiene las pautas sobre la forma en que se llevan a cabo las emisiones, activaciones, revocaciones y renovaciones de los mecanismos de firma digital con que se firman las declaraciones virtuales ante la DIAN. Las firmas digitales que no se usen durante 2 años o más, serán revocadas (canceladas de oficio).
  3. Resolución No. 122 de junio 20  de  2014, deroga la Resolución No. 12383  de  noviembre  de  2011  y  redefinió  los  procesos  que  se  deben agotar  de  ahora  en  adelante  por  parte  de  las  personas  naturales  y jurídicas que requieren inscribirse por primera vez en el RUT y que al mismo tiempo deban contar con registro mercantil en las cámaras de comercio.

CONTINUARA……

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