TIPS TRIBUTARIOS

1- LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES NO SIRVEN PARA ACREDITAR COSTOS Y DEDUCCIONES PARA PROFESIONALES INDEPENDIENTES DECLARANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA.

La administración tributaria nacional mediante concepto No. 50947 de 12 de julio de 2011, recordó que la legislación tributaria contiene la obligación de expedir factura como requisito para que los profesionales independientes y comisionistas no tengan que aplicar la limitación de costos a que se refiere el art. 87 del E.T., no siendo procedente en este caso la elaboración y exhibición de documentos equivalentes a que hace referencia el artículo 3 del Decreto 522 de 2003 para acreditar o soportar costos y deducciones en la determinación del impuesto sobre la renta.

2.-  La retención en la fuente a título de  IVA que los grandes contribuyentes proveedores de las sociedades de comercialización internacional deben realizar a sus proveedores no es por el 75% sino del 50%.  

El artículo 1° del Decreto 1919 del 01 de junio de 2011, adicionó el siguiente inciso al artículo 1 del Decreto 493 de 2011: “Los Grandes Contribuyentes que sean proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional, cuando realicen pagos o abonos en cuenta por adquisición de bienes o servicios gravados de responsables del régimen común, deben efectuar la retención del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto sobre las ventas, acorde con lo dispuesto por el artículo 1 del Decreto 2502 de 2005.

Lo anterior, no se trata de un nuevo procedimiento, sino de una necesaria aclaración a raíz de lo dispuesto por artículo 13 de la Ley 1430 de 2010  donde se estableció que actuarán como nuevos agentes de retención en el IVA los responsables del régimen común proveedores de sociedades de comercialización internacional cuando adquieran bienes o servicios gravados de otras personas del régimen común. Para ello fue preciso expedir el Decreto 493 de fecha 23 de febrero de 2011, donde se fija como tarifa de ésta retención un 75%. Como lo grandes contribuyentes ya venían siendo agentes de retención por IVA con una tarifa del 50%, se aclara que éstos continuarán aplicando ésta tarifa.

  1. REGLAMENTADO BENEFICIO TRIBUTARIO DE LOS USUARIOS INDUSTRIALES FRENTE A LA SOBRETASA ENERGIA.

Mediante el Decreto 2915 de 2011, fue reglamentado el parágrafo 2 y 3 del artículo 211 del E.T. que trata del derecho a descontar del impuesto de renta a cargo por el año gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la sobretasa de energía, y a partir del año gravable 2012, ya no serán sujetos al cobro de dicha contribución o sobretasa. El reglamento señala los usuarios industriales acreedores a éstos beneficios precisando que la actividad económica principal se encuentre registrada en el RUT a diciembre 31 de 2010 dentro de las actividades económicas comprendidas de la 011 a la 456 de la Resolución Dian No. 00456 de 2008.

4.- SE REITERA LA OBLIGACION PARA LA DIAN DE REQUERIR PREVIAMENTE A LOS AGENTES RETENEDORES O RESPONSABLES DE IVA ANTES DE LA DENCIA PENAL POR LAS SUMAS ADEUDADAS.

El artículo 2 del Decreto 2321 de junio 30 de 2011, reitera una disposición ya contenida en el artículo 16 del Decreto 3050 de 1997, en el sentido de que es obligación de los funcionarios de la Dian antes de interponer la denuncia penal por las sumas adeudadas, requerir a los agentes de retención o responsables del impuesto a las ventas, para que cancelen la obligación, suscriban acuerdos de pago o soliciten compensaciones. El requerimiento se podrá efectuar por cualquier medio (físico o electrónico) y otorgara plazo de un mes.

Las preguntas son absueltas por los socios de Araque & Asociados –Consultores Tributarios-. Las respuestas se basan en el entendimiento de las normas vigentes y pueden no ser compartidas por las autoridades tributarias. Consulte www.araqueasociados.com Preguntas: preguntas@araqueasociados.com Atención personalizada en la Carrera 7 No. 8-72 oficina 204, teléfonos: 872 12 27, 321 452 3315.